Задача 3
Таблица 3 – Бухгалтерский баланс, типы балансовых изменений под влиянием хозяйственных операций
ОАО «Луч» за январь 200_ г.
Общие сведения для бухгалтерского баланса организации
|
Организация
|
|
Учетный номер плательщика
|
|
Вид деятельности
|
|
Организационно-правовая форма
|
|
Орган управления
|
|
Единица измерения
|
|
Адрес
|
|
Руководитель
|
|
Главный бухгалтер
|
|
Продолжение таблицы 3
АКТИВ
|
Наименование активов
| Остаток на 1 января 20__г.
| Типы балансовых изменений
| Остаток на 1 февраля 20__г.
|
I
| III
| IV
|
I. Долгосрочные активы
|
|
|
|
|
|
Основные средства
|
|
|
|
|
|
первоначальная стоимость
|
|
|
|
|
|
амортизация
|
|
|
|
|
|
остаточная стоимость
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
|
|
|
|
|
первоначальная стоимость
|
|
|
|
|
|
амортизация
|
|
|
|
|
|
остаточная стоимость
|
|
|
|
|
|
Вложения в долгосрочные активы
|
|
|
|
|
|
Прочие долгосрочные активы
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу I
|
|
|
|
|
|
II. Краткосрочные активы
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
|
|
|
|
|
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные активы
|
|
|
|
|
|
животные на выращивании и откорме
|
|
|
|
|
|
незавершенное производство
|
|
|
|
|
|
готовая продукция
|
|
|
|
|
|
товары
|
|
|
|
|
|
прочие запасы
|
|
|
|
|
|
Расходы будущих периодов
|
|
|
|
|
|
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам
|
|
|
|
|
|
Краткосрочная дебиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
в том числе:
покупателей и заказчиков
|
|
|
|
|
|
по авансам выданным
|
|
|
|
|
|
по налогам и сборам
|
|
|
|
|
|
по социальному страхованию и обеспечению
|
|
|
|
|
|
персонала
|
|
|
|
|
|
прочих дебиторов
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
Денежные средства
|
|
|
|
|
|
Прочие краткосрочные активы
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу II
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС
|
|
|
|
|
|
Окончание таблицы 3
ПАССИВ
|
Наименование пассивов
| Остаток на 1 января 20__г.
| Типы балансовых изменений
| Остаток на 1 февраля 20__г.
|
II
| III
| IV
|
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
|
|
|
|
|
Неоплаченная часть уставного капитала
|
|
|
|
|
|
Собственные акции (доли в уставном капитале)
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
|
|
|
|
|
Целевое финансирование
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу III
|
|
|
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные кредиты и займы
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
|
|
|
|
|
Резервы предстоящих платежей
|
|
|
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
|
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные кредиты и займы
|
|
|
|
|
|
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств
|
|
|
|
|
|
Краткосрочная кредиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
поставщикам, подрядчикам, исполнителям
|
|
|
|
|
|
по авансам полученным
|
|
|
|
|
|
по налогам и сборам
|
|
|
|
|
|
по социальному страхованию и обеспечению
|
|
|
|
|
|
по оплате труда
|
|
|
|
|
|
по лизинговым платежам
|
|
|
|
|
|
собственнику имущества (учредителям, участникам)
|
|
|
|
|
|
прочим кредиторам
|
|
|
|
|
|
Обязательства, предназначенные для реализации
|
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
|
|
|
|
|
Резервы предстоящих платежей
|
|
|
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу V
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС
|
|
|
|
|
|
Примечание: В учебных целях бухгалтерский баланс приводится с сокращениями.
ВЫВОДЫ:___________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
Таблица 4 – Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Луч» за январь 200_ г.
Содержание
хозяйственной
операции
| Объекты бухгалтерского учета
| Тип
балансового изменения
| Корреспонденция счетов
| Сумма, р.
| |
наименование
| актив (А) или
пассив (П),
их изменение,
(+, -)
| |
дебет
| кредит
| |
1. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства – 2700000 р.
| 1. Денежные средства в кассе
2. Денежные средства на расчетном счете
| А +
А –
| I –
активный
|
|
|
| |
2. Из кассы выдана заработная плата работникам организации за декабрь 200_ г. – 2500000 р.
|
|
|
|
|
|
| |
3. Поступили на расчетный счет платежи от покупателей за реализованную им готовую продукцию – 4000000 р.
|
|
|
|
|
|
| |
4. Перечислено с расчетного счета в бюджет в погашение задолженности по налогам и сборам – 3850000 р.
|
|
|
|
|
|
| |
5. Израсходованы сырье и материалы на производство продукции – 3000000 р.
|
|
|
|
|
|
| |
6. Начислена заработная плата производственным рабочим по действующим ставкам и расценкам (прямые затраты основного производства) – 2500000 р.
|
|
|
|
|
|
| |
7. Из кассы выданы денежные средства работнику организации Смиронову А.К. – аванс на командировочные расходы – 200000 р.
|
|
|
|
|
|
| |
8. Согласно авансовому отчету Смиронова А.К. списаны командировочные расходы на общехозяйственные расходы организации – 230000 р.
|
|
|
|
|
|
| |
9. На расчетный счет от учредителей поступили денежные средства в счет погашения задолженности перед организацией по взносам в уставный фонд – 7500000 р.
|
|
|
|
|
|
| |
10. За счет краткосрочного кредита банка произведена оплата поставщику в счет погашения задолженности организации за поступившие материалы на сумму 2500000 р.
|
|
|
|
|
|
| |
Тема 3. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
Задача 4
Схемы активного, пассивного и активно-пассивного счетов бухгалтерского учета:
Задача 5
Счета синтетического учета в ОАО «Татьяна» (Главная книга за январь 20__г.)
Дт Счет 01 «Основные средства» Кт
|
| Дт Счет 02 «Амортизация ОС» Кт
|
| Дт Счет 10 «Материалы»Кт
|
С-до на 1.01.20_г.
|
|
| С-до на 1.01.20_г.
| С-до на 1.01.20_г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт Счет 51 «Расчетный счет» Кт
|
| Дт Кт
|
| Дт Кт
|
С-до на 1.01.20_г.
|
|
|
|
|
|
1). 400000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт Кт
|
| Дт Кт
|
| Дт Счет 75 «Расчеты с учредителями» Кт
|
|
|
|
| С-до на 1.01.20_г.
|
1). 400000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счета аналитического учета к счету 10 «Материалы» за январь 20__г.
Дт Мука высшего сорта кг / р. Кт
|
| Дт Кт
|
С-до на 1.01.20_г.
100 / 150000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счета аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за январь 20__г.
Счета аналитического учета к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за январь 20__г.
Таблица 5 – Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Татьяна» за январь 20__ г.
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
| Корреспонденция счетов
| Сумма, р.
|
дебет
| кредит
|
1.
| На расчетный счет (А+) потупили денежные средства от учредителя в погашение задолженности по вкладу (А-) в уставный фонд организации – 400000 р.
| 51 А+
| 75 А-
|
|
2.
| Поступилшкаф от учредителя в погашение задолженности по вкладу в уставный фонд организации стоимостью 600000 р.
|
|
|
|
3.
| Поступило сырье от поставщика-изготовителя ОАО «Лидахлебопродукты». В товарно-транспортной накладной значатся:
· мука высшего сорта 300 кг по отпускной цене (без НДС) 1500р. на сумму 450000 р.;
· мука 1 сорта 100 кг по отпускной цене без НДС 1250 р. на сумму 125000 р.;
· ставка НДС 10%. Определить сумму НДС.
Определить сумму к оплате.
Сырье оприходовано полностью по отпускным ценам поставщика.
Учтен налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам.
|
|
|
|
4.
| С расчетного счета перечислены денежные средства ОАО «Лидахлебопродукты» за поступившее сырье. Сумму платежа определить по данным аналитического учета по расчетам с поставщиками.
|
|
|
|
Окончание таблицы 5
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
| Корреспонденция счетов
| Сумма, р.
|
дебет
| кредит
|
5.
| Поступило сырье от поставщика-изготовителя ОАО «Гомельхлебопродукты». В товарно-транспортной накладной значатся:
· мука высшего сорта 200 кг по отпускной цене без НДС 1500р. на сумму 300000 р.;
· мука 1 сорта 150 кг по отпускной цене без НДС 1250 р. на сумму 187500 р.;
· ставка НДС 10%. Определить сумму НДС.
Определить сумму к оплате.
Сырье оприходовано полностью по отпускным ценам поставщика.
Учтен НДС по приобретенным материалам.
|
|
|
|
6.
| Начислена заработная плата производственным рабочим за изготовление продукции в основном производстве – 2500000 р.
|
|
|
|
7.
| За счет нанимателя произведены отчисления от начисленной заработной платы работников в фонд социальной защиты населения в размере 34% и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве в размере 1% см. операцию 4).
|
|
|
|
8.
| Списаны материалы, израсходованные в основном производстве на изготовление продукции:
· мука высшего сорта 450 кг по цене 1500 р.;
· мука первого сорта 280 кг по цене 1250 р.;
· дрожжи 30 кг по цене 2000 р.;
· соль 10 кг по цене 500 р.
Определить общую стоимость израсходованного сырья.
|
|
|
|
9.
| Выявлена порча муки второго сорта – 5 кг. Определить учетную цену и стоимость испорченного сырья и отразить в учете.
|
|
|
|
10.
| По решению руководителя организации порча сырья подлежит взысканию с заведующего складом по стоимости приобретения с НДС по ставке 10 %:
· списана стоимость товарных потерь без НДС на виновное материально ответственное лицо. Сумму потерь определить по операции 9;
· начислен НДС по недостаче за счет виновного лица. Определить сумму НДС.
|
|
|
|
11.
| Задолженность по возмещению материального ущерба от порчи ценностей удержана из заработной платы работника. Сумму удержаний определить по данным операции 10.
|
|
|
|
12.
| С расчетного счета перечислены денежные средства разным кредиторам в погашение задолженности за декабрь 20__г. – 100000 р., в том числе КПУП «Гомельводоканал» – 58000 р.; КПУП «Гомельэнерго» – 42000 р.
|
|
|
|
13.
| С расчетного счета перечислены денежные средства в погашение задолженности по налогам и сборам за декабрь 20__ г. – 65000 р.
|
|
|
|
14.
| Начислено КПУП «Гомельводоканал» за полученные коммунальные услуги согласно предъявленному счету:
· стоимость коммунальных услуг без НДС списана на общехозяйственные расходы – 80000 р.;
· учтен НДС на услуги по ставке 20 %. Определить сумму НДС.
Определить сумму к оплате.
|
|
|
|
15.
| Начислено КПУП «Гомельэнерго» за потребленную электроэнергию:
· стоимость электроэнергии без НДС списана на общехозяйственные расходы – 70000 р.;
· учтен НДС на услуги по ставке 20 %. Определить сумму НДС.
Определить сумму к оплате.
|
|
|
|
16.
| Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения (общехозяйственные расходы) – 50000 р.
|
|
|
|
17.
| Списаны общехозяйственные расходы на основное производства – 200000 р.
|
|
|
|
18.
| На расчетный счет потупили денежные средства от ОАО «Планета» в погашение дебиторской задолженности – 70000 р.
|
|
|
|
19.
| На расчетный счет потупили денежные средства от покупателей в погашение задолженности за продукцию – 2430000 р.
|
|
|
|
Окончание таблицы 5
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
| Корреспонденция счетов
| Сумма, р.
|
дебет
| кредит
|
20.
| С расчетного счета организации списаны денежные средства при зачислении заработной платы на карт-счета по банковским пластиковым карточкам работников в банке – 2000000 р.
|
|
|
|
Итого по регистрационному журналу
|
|
Таблица 6 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам ОАО «Татьяна» за январь 20__ г.
№
п/п
| Наименование счетов
бухгалтерского учета
| Сальдо на 1___________20__ г.
| Обороты за ________месяц
| Сальдо на 1___________20__ г.
|
дебет
| кредит
| дебет
| кредит
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 7 – Оборотная ведомость по материальным счетам к счету 10 «Материалы» в ОАО «Татьяна» за январь 20__ г.
№
п/п
| Наименование счетов бухгалтерского учета
| Остаток на 1 ___________ 20__ г.
| Приход
| Расход
| Остаток на 1
__________ 20__ г.
|
количество
| сумма, р.
| количество
| сумма, р.
| количество
| сумма, р.
| количество
| сумма, р.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 8 – Оборотная ведомость по расчетным счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в
ОАО «Татьяна» за январь 20__ г.
№
п/п
| Наименование счетов
бухгалтерского учета
| Сальдо на 1___________20__ г.
| Обороты за ________месяц
| Сальдо на 1___________20__ г.
|
дебет
| кредит
| дебет
| кредит
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 9 – Оборотная ведомость по расчетным счетам к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» в ОАО «Татьяна» за январь 20__ г.
№
п/п
| Наименование счетов
бухгалтерского учета
| Сальдо на 1___________20__ г.
| Обороты за ________месяц
| Сальдо на 1___________20__ г.
|
дебет
| кредит
| дебет
| кредит
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ВЫВОДЫ:__________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Задача 6
Таблица 10 – Журнал регистрации хозяйственных операций
по учету расчетов с персоналом по оплате труда работников ОАО «Татьяна» за январь 20__ г.
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
| Корреспонденция счетов
| Сумма, р.
|
дебет
| кредит
|
1.
| Начислена заработная плата:
· рабочим основного производства — 6000000 р.;
· рабочим вспомогательного производства — 1000000 р.;
· аппарату заводоуправления — 4000000 р.
|
|
|
|
2.
| Из заработной платы работников произведены следующие удержания:
· подоходный налог – 980000 р.;
· обязательные страховые взносы на социальное страхование –110000 р.;
· алименты по исполнительным листам на содержание несовершеннолетних детей – 250000 р.
|
|
|
|
Окончание таблицы 10
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
| Корреспонденция счетов
| Сумма, р.
|
дебет
| кредит
|
3.
| Из кассы организации выдана заработная плата работникам (авансом) за первую половину месяца – 5000000 р.
|
|
|
|
4.
| Депонирована заработная плата работников, не выплаченная в установленный срок (задолженность по оплате труда учтена как прочая кредиторская задолженность) – 500000 р.
|
|
|
|
Дт Кт
| |
|
| |
|
| |
|
| |
|
| |
|
| |
|
| |
|
| |
| | | | | |
Задача 7
Таблица 10 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по хозяйственным операциям АОА «Луч» за январь 20__ г.
№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Сумма, р.
|
Дебет
| Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
| 90-1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 90-2
|
|
|
|
| 90-4
|
|
|
|
| 90-5
|
|
|
|
| 90-9
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 11 – Классификация счетов бухгалтерского учета. Стоимостная оценка объектов в текущем учете и в бухгалтерском балансе