Анализ динамики, состава и структуры материальных ресурсов

Рассмотрим динамику сумм материальных затрат в период с 2013 по 2015гг по ООО «НК»Приазовнефть» Таблица 3.1 – Динамика суммы материальных затрат по их видам

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Темпы роста, %
2013г	2014г	2015г	2015г к 2013г	2015г к 2014г	В среднем по гг.
Материальные затраты – Всего, в том числе:				44,5	-4,6	19,6
семена и посадочный материал				-4,5	-37	-20,8
корма				23,4	-18,6	2,4
минеральные удобрения и ядохимикаты				37,8	-9,2	14,3
электроэнергия				78,4	17,9	48,2
топливо				139,1	57,8	98,5
- запасные части				54,3	1,9	28,1
- медикаменты и ветинструменты				38,3	-8,2	15,1
- строительные материалы				22,1	-19,4	1,4
- инвентарь и хозяйственные принадлежности				95,6	29,1	62,4
- спецодежда и оснастка				-17,5	-45,4	31,5
- прочие затраты				33,3	-	16,7

За исследуемый период материальные затраты в суммовом выражении значительно возросли. Так темп роста материальных затрат 2015 года к базисному 2013 году составляет 44,5 %, а к 2014году, наоборот, снизился на 4,6%, но в среднем, рост составляет 19,6%. Особенно, в плане роста, проявили себя такие аналитические показатели как топливо – 139,1% к базисному и 57,8% к предыдущему году, также инвентарь – 95,6% и 29,1% к 2013 и 2014гг соответственно. Возможно, это свидетельствует о запасливости руководства материальными производственными ценностями. Обратные тенденции наблюдаются по приобретению семян и посадочного материала, так отрицательный рост затрат составил -4,5% (к 2013г) и -37% (к 2014г), что дает основание предположить о наличии собственных семян растениеводческих культур, либо об уменьшении засеиваемых площадей в недалеком будущем.

Рассмотрим динамику состава и структуры расходов по обычным видам деятельности ООО «НК»Приазовнефть» за 2013-2015года, согласно данным формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Таблица 3.2 – Динамика состава и структуры расходов по обычным видам деятельности

Показатели	2013 г	2014 г	2015 г	Изменения в структуре 2015г к 2013г, % (+, -)
Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу
Материальные затраты – Всего, в том числе:		48,71		50,00		41,48	+40,5
семена и посадочный материал		6,26		6,46		4,78	+25,79
корма		23,37		23,92		15,97	+12,73
минеральные удобрения и ядохимикаты		0,53		0,56		0,41	+25,84
электроэнергия		0,03		0,04		0,03	+64,71
топливо		9,52		9,81		13,05	+126,1
- запасные части		6,98		7,20		6,13	+44,54
- медикаменты и ветинструменты		0,07		0,07		0,06	+51,52
- строительные материалы		1,51		1,56		0,68	-26,06
- инвентарь и хозяйственные принадлежности		0,26		0,27		0,28	+76,34
- спецодежда и оснастка		0,09		0,10		0,08	+36,96
- прочие затраты		0,01		0,01		0,01	+20,00
Затраты на оплату труда		23,22		22,93		28,78	+104,48
Отчисления на социальные нужды		4,78		4,72		5,93	+104,57
Амортизация		6,50		5,15		3,17	-19,66
Прочие затраты		16,77		17,20		20,64	+103,03
Итого по элементам затрат		100,0		100,0		100,0	+65,02

Из таблицы видно, что наибольший удельный вес, в составе расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат, составляют материальные затраты 48,71% (2013г), 50% (2014г), 41,48% (2015г), что свидетельствует о материалоемкости производства и примерно четверть всех расходов приходится на оплату труда. Рассматривая изменения аналитических данных материальных затрат в структуре 2015 года к 2013г, нужно отметить рост затрат по топливу +126,1%, аналогично практически по всем видам материально-производственным запасам, кроме строительных материалов, хотя, в сущности они не определяют производственную основу хозяйства. В общей же картине большие изменения по элементам затрат, по отношению к базисному году, приходятся на затраты по оплате труда +104,48%, отчисления на социальные нужды + 104,57% и прочие затраты +103,03%; на основании чего, можно предположить о явных изменениях: об увеличении численности работников, либо увеличении размеров оплаты труда, либо об увеличении объемов производства. Изменения в отрицательную сторону приходятся на строительные материалы и амортизационные отчисления. Последнее явно информирует об уменьшении амортизируемого имущества, вследствие различного выбытия: физического износа, морального старения и т. п., на что приходится -19,66% к 2013г, а это практически пятая часть.

Далее рассмотрим оборотные активы бухгалтерского баланса

Таблица 3.3 – Динамика удельного веса материальных запасов в составе активов ООО «НК»Приазовнефть»

Показатели	2013 г	2014 г	2015 г	Изменения в 2015г к 2013 г (+,-)
Оборотные активы – всего, тыс.руб.				+25234
в т.ч. запасы, в т.ч:				+23262
- сырье, материалы и др. аналогичные ценности				+1379
- животные на выращивании и откорме				+4962
- затраты в незавершенном производстве				+462
- готовая продукция и товары для перепродажи				+16439
Удельный вес запасов в стоимости оборотных активов, % в т.ч.:
Удельный вес всех запасов в общей сумме запасов, %, в т.ч.:				-
- сырье, материалы и др. аналогичные ценности				+15
- животные на выращивании и откорме				-5
- затраты в незавершенном производстве				-3
- готовая продукция и товары				+22

Анализируя таблицу, обратим внимание на существенное увеличение +25234 тыс.руб. оборотных активов в 2015г по отношению к базисному году. Изменения в положительную сторону в разрезе аналитических статей по запасам свидетельствуют о намерении хозяйствующего субъекта приобрести большее количество запасов и вести расширенное производство. Сохранение пропорций удельного веса запасов в стоимости оборотных активов примерно на одном уровне, предположительно, свидетельствует о верно произведенных экономических расчетов, необходимых для ведения хозяйственной деятельности колхоза. Наибольший удельный вес в составе всех запасов приходится на готовую продукцию и тенденция по увеличению её запасов +22% к базисному году, характерны для ситуации выжидания наилучших цен реализации на рынках сбыта. Отрицательным же моментом при этом может быть финансовое состояние и платежеспособность кооператива.

Таблица 3.4 – Динамика показателей оборачиваемости

Показатели	2013г	2014г	2015г	Изменения в 2015г к 2013г (+,-)	Изменения в 2015г к 2014г (+,-)
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.				+50642	+26290
Среднегодовая сумма запасов, тыс. руб. в том числе:				+13100	+11631
Продолжение таблицы 3.4
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности				+995	+699
- животные на выращивании и откорме				+3119	+2481
- затраты в незавершенном производстве				+31	+231
- готовая продукция и товары				+8953	+8219
Среднегодовая сумма оборотных активов, тыс. руб.				+12603	+12617
Оборачиваемость в оборотах - всех запасов, в том числе:	0,75	1,37	1,58	+0,83	+0,21
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1,69	3,14	4,56	+2,87	+1,42
- животные на выращивании и откорме	2,07	3,75	4,79	+2,72	+1,04
- затраты в незавершенном производстве	11,55	24,01	32,76	+21,21	+8,75
- готовая продукция и товары	5,88	9,64	5,73	-0,15	-3,91
Период оборачиваемости в днях – всех запасов, в том числе:				+36	+32
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности				+3	+2
- животные на выращивании и откорме				+8	+6
- затраты в незавершенном производстве				+1	+1
- готовая продукция и товары				+24	+22
Коэффициент закрепления материальных запасов	1,33	0,73	0,63	-0,7	-0,1
Коэффициент закрепления всех материальных оборотных средств	1,48	0,78	0,68	-0,8	-0,1

За исследуемый период коэффициент оборачиваемости запасов возрос на 0,21 пункта, что является положительным моментом, однако показатель продолжительности одного оборота в днях возрос на 32 дня к предыдущему году и на 36 дней к базисному, что влияет на затоваренность материалов на складах.

Таблица 3.5 – Соотношение темпов роста объема продаж и материальных затрат

Показатели	2013г	2014г	2015г
Выручка от продажи товаров, продукции, работ услуг, тыс. руб.
Темп роста выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг к уровню прошлого года, %	Х	+90,09	+51,17
Материальные затраты, тыс. руб.
Темп роста материальных затрат к уровню прошлого года, %	Х	+42,10	-1,11
Соотношение темпов роста выручки и материальных затрат	Х	2,14	46,10

Из таблицы видно, что наблюдается ежегодный прирост темпов роста выручки от продаж, относительно предыдущего года. Соотношение темпов роста выручки и материальных затрат также имеют тенденцию увеличения в 2,14 раза в 2014 году и в 46,1 раз в 2015 году. Следовательно, такие показатели могут способствовать получению желаемого финансового результата.