Меры совершенствования налога на прибыль.

 

В наше время в Российской федерации разработана более или менее приемлемая система налогов, мероприятия, проводимые страной, ориентированы на усовершенствование нормативных документов, разработка стабильной налоговой базы и снижение количества возможностей с целью ухода от уплаты налогов. Касательно налога на прибыль организаций, нахожу целесообразным осуществить некоторые изменения в законодательстве о налогах и сборах.

Рекомендуется провести конкретизирование порядка признания убытков в виде безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли. «В связи с этим необходимо внесения изменения в ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации в части уточнения, что безденежными долгами признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в случаях: в случае если нельзя установить местопребывание должника, его имущества либо получить данные о наличии принадлежащих ему денежных средств и других ценностей; в случае если у должника не имеется имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все без исключения принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом мероприятия по отысканию его имущества оказались безрезультатными». «Таким образом, основополагающие моменты исчисления налога на прибыль организаций содержатся в Налоговом кодексе Российской Федерации; кроме этого отдельные моменты исчисления данного налога содержатся в письмах, разъяснениях, инструкциях Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы Российской федерации, а кроме того, в материалах судебной практики». Прописанные в них рекомендации следует соблюдать во избежание ошибок при определении подлежащей взносу в госбюджет суммы налога. Обширная нормативно-правовая база, регулирующая исчисление и уплату налога на прибыль организаций, регулярно улучшается, и важнейшая роль в этом возложена на налоговое консультирование, равно как в общем, так и в рамках налога на прибыль в частности. Осуществляя свою профессиональную деятельность в рамках анализа и оценки формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций, консультант по налогам и сборам разрабатывает четкую стратегию своих действий, основанную в концептуальных основах налогового консультирования в данной области.

Помимо этого, считаю нужным сконцентрировать внимание на то, что на сегодняшний день процесс исчисление налога на прибыль представляет собой невероятно непростую процедуру, которая определена серьезной бюрократической составляющей и проблемами в момент определения доходов и расходов компании. В качестве предложения по заключению этой проблемы необходимо сформировать, как можно более унифицированный и простой порядок по определению налогоплательщиком доходов и расходов.

В отношении администрирования налога на прибыль организаций необходимо усовершенствовать порядок налогового учета дохода от реализованного имущества. Переход права собственности на объекты недвижимого имущества подлежит государственной регистрации. В связи с тем, что регистрация прав собственности может занимать довольно длительное время, при приобретении таких объектов в целях налогообложения прибыли предусмотрена возможность начисления амортизации с момента введения основного средства в эксплуатацию и подачи документов на государственную регистрацию прав.

 

Заключение

Во первой главе были рассмотрены общие положения о налоге на прибыль. Более подробно были рассмотрены плательщики налога, объект и налоговая база, налоговые ставки и порядок исчисления и уплаты на прибыль. Так же были рассмотрены способы оптимизации налога на прибыль.

Во второй главе был рассмотрен налог на прибыль корпораций в Зарубежных странах и сравнение налога на прибыль в РФ и Зарубежных странах. Налог на прибыль в России имеет как сходные, так и отличительные черты в сравнении с данным налогом в зарубежных странах. Нашей стране необходимо учитывать опыт иностранных государств для совершенствования налогообложения прибыли, который бы оптимально позволил реализовать фискальную и регулирующую функцию данного налога.

В третьей главе были рассмотрены проблемы и перспективы налога на прибыль. И был проведен анализ поступлений налога на прибыль.

На основание рассмотренных глав можно сделать следующие выводы.

• не выделяя частностей, налоговая система Российской Федерации гармонирует с теоретическими аспектами и экономическими законами становления налоговой системы. Конечно, невозможно избежать обособленных противоречий, но их присутствие должно быть сведено к минимуму;
• рассматриваемый нами налог на прибыль организаций представляет собой один из важнейших налогов в налоговой системе России;
• считаю необходимым совершенствование порядка определения налоговой базы.

Список литературы:

Нормативно-правовые акты:

1. Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от 14 июня 1990 года

2. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года

3. Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 года

4. ФЗ «О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации от 16.05.2007 года

5. ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 28.12.2013 года

6. Приказ МНС РФ от 26.02.2002 № БГ-3-02/98 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25

7. Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации

8. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах: Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст.3021.

9. Федеральный закон от 22.07.08 № 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ Федеральный закон от 22.07.2008 № 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"//СЗ РФ 31 июля 2008 г. №31 (часть I) ст. 3436

10. Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"// Собрание законодательства Российской Федерации от 1 декабря 2008 г. № 48 ст. 5519

11. Приказ Минфина РФ от 5 мая 2008 г. N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения"// Российская газета от 7 июня 2008 г. № 123

12. Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"//Собрание законодательства Российской Федерации от 30 ноября 2009 г. № 48 ст. 5731

Учебная литература:

1. Князев В.Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2009.-191с.

2. Осипов Д.В. Обложение организаций налогом на прибыль // Налоги и налоговое планирование -2010-№ 8-С.34-37.

3. Сафарова Е. Налог на прибыль: I полугодие 2013 г. // Клуб главных бухгалтеров-2010 -№6- С.3-6.

4. Тишана Е. Основные изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2010 г.// Новая бухгалтерия -2010- №1. –С.7-9.

5. Хакуй А. Сравнительная характеристика российского и зарубежного опыта налогообложения прибыли организаций//Экономические науки. -2014- №1

6. Черник Д.Г.Нельзя снижать налог на прибыль для всех подряд. У него не фискальная, а регулирующая функция// Российский налоговый курьер -2010-№13- С.10-13

7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник.-М.:Инфра-М, 2000.-429 с.

Интернет-ресурсы:

1. Налоговые новости. Информация за 29.03.2011 [Электронный ресурс].

2. http://www.nalog.ru/

3. http://wiki.klerk.ru/ Народная бухгалтерская энциклопедия/рублика «налог на прибыль»

4. http://www.nalkod.ru/statia246

5. http://kodeks.systecs.ru/nk_rf/nk_glava25/nk_st246.html

6. http://www.gks.ru/

 

[1] НКРФ ст 246

[2] Налоговый Кодекс Российской Федерации

[3] НКРФ ст 309

[4]http://wiki.klerk.ru/ Народная бухгалтерская энциклопедия/рублика «налог на прибыль»

[5] НКРФ ст 247

[6] Налоговый Кодекс Российской Федерации

[7] НКРФ ст.270

[8]http://wiki.klerk.ru/ Народная бухгалтерская энциклопедия/рублика «налог на прибыль»

[9]http://www.nalog.ru/

[10]http://www.nalog.ru/

[11] Налоговый Кодекс Российской Федерации

[12] НКРФ

[13]http://www.nalog.ru/

[14] НКРФ

[15](Митюкова Э.С., Сынников Е.А. «Налоговые схемы, Как снизить налоги в соответствии с законодательством». - М.: 2012г., - 26стр.)».^[15]

 

[16]п.1 ст.251 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ в редакции Закона РФ с 29.05.2002 №57/ФЗ

[17](1. Князев В.Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: Закон и право)

[18]О. В. Антонова. Налоговые системы зарубежных стран, 2013

[19]Международное налогообложение: пер. с англ. - М.: ЮНИТИ,

2010. - 375с

 

 

[20] Хакуй А. Сравнительная характеристика российского и зарубежного опыта налогообложения прибыли организаций. - Экономические науки. -2014- №1

 

[21]Налоговая политика России: проблемы и перспективы: Под ред. И.В. Горского. Финансы и статистика, 2014