Сальдо по счетам бухгалтерского учета по данным главной книги ооо «факт», руб.

Наименование счета	Номер счета	На 1 января 2012 г.	На 31 декабря 2012 г.
Основные средства		199 300	189 300
Амортизация основных средств		109 600	122 700
Отложенные налоговые активы			?
Материалы/ сырье и материалы		55 000	27 000
Касса
Расчетные счета		105 000	71 810
Расчеты с поставщиками и подрядчиками: – за полученные мат. ценности, принятые работы		50 000	15 000
Расчеты с покупателями и заказчиками: – за выполненные работы и оказанные услуги		74 000	152 958
Расчеты по налогам и сборам			11 999
Расчеты по соцстрахованию и обеспечению
Расчеты с персоналом предприятия по оплате труда
Отложенные налоговые обязательства			?
Уставный капитал		50 000	50 000
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		197 270	197 270
Прибыли и убытки		–	?

Расшифровка оборотов по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» ООО «Факт», руб.

Наименование счета (номер счета)	Субсчет, статья	Оборот по дебету счета	Оборот по кредиту счета
Продажи (90)	Выручка (90\1)		277 300
НДС (90\3)	42 300
Себестоимость продаж (90\2)	184 665
Прибыль (убыток) от продаж (90\9)	50 335
Прочие доходы и расходы (91)	Прочие доходы (91\1): – выручка от реализации ОС – штрафы, пени, неустойки
Прочие расходы (91\2):
– НДС (91\3) с реализации ОС – расходы, связанные с реализацией ОС – проценты по кредитам – штрафы, пени, неустойки – списанная дебиторская задолженность – утраченные МЦ в результате пожара, наводнений и т.д. – материальная помощь работникам	15 000
Сальдо прочих доходов и расходов (91\9)		20 450

 

Расшифровка расходов по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» по отклонениям от расходов в налоговом учете ООО «Факт», руб.

Наименование статьи затрат	Показатель в бухучете	Показатель в налоговом учете	Разницы, в том числе
Всего	постоянные	временные
Уменьшающие налог	Увеличивающие налог	Налогооблагаемые	Вычитаемые
Себестоимость продаж (90\2) (см. п. 4 исходных данных)	184 665	186 895	(2230)			(6500)
Прочие расходы (91\2):
– расходы, связанные с реализацией ОС (см. пп. 5 и 7 исходных данных)			(1750)	(1750)
– проценты по кредитам
– штрафы, пени, неустойки
– списанная безнадежная дебиторская задолженность
– МЦ, утраченные в результате стихийных бедствий	15 000	15 000
– материальная помощь работникам		–
Итого	212 215	214 695	(2480)	(1750)		(6500)

Расшифровка расходов по дебету счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» по 26 «Общехозяйственные расходы» по отклонениям от расходов в налоговом учете ООО «Факт».

Наименование статьи затрат	Показатель в бухучете	Показатель в налоговом учете	Разницы, в том числе
Всего	постоянные	временные
Уменьшающие налог	Увеличивающие налог	Налогооблагаемые	Вычитаемые
Материалы	20 000	20 000	–	–	–	–	–
Заработная плата работников	105 940	105 940	–	–	–	–	–
Отчисления на социальное страхование и обеспечения	24 375	24 375	–	–	–	–	–
Расходы на добровольное медицинское страхование работников				–		–	–
Амортизация ОС (см. п. 4 исходных данных)	21 850	26 000	(4150)	–		(6500)
Представительские расходы				–		–	–
ИТОГО	176 215	172 045	(2230)			(6500)

Ведомость бухгалтерского и налогового учета основных средств ООО «Факт», руб.

Номер объ-екта	Срок полезного использования	Первоначальная ст-ть на начало года	Начисленная амортизация на начало года	Амортизация, начисленная в отчетном году	Остаточная ст-ть выбывающих объектов	Первоначальная стоимость на конец года	Начисленная амортизация на конец года
Бух-учет	Налоговый учет	Бух-учет	Налоговый учет	Бух-учет	Налоговый учет	Бух- учет	Нало-говый учет	Бух- учет	Нало-говый учет	Бух- учет	Нало- говый учет	Бух- учет	Нало- говый учет
			60 000	60 000	24 000	40 000		10 000			60 000	60 000	30 000	50 000
2			40 000	40 000	20 000	16 000					40 000	40 000	25 000	20 000
			50 000	50 000	45 000	50 000					50 000	50 000	47 500	50 000
			36 000	30 000	12 000	20 000		10 000			36 000	30 000	18 000	30 000
			10 000	10 000
Итого			199 300	193 000	109 600	133 000	21 850	26 000			189 300	183 000	122 700	152 000

Примечание. Разница в первоначальной стоимости объектов основных средств № 4 и 5 в бухгалтерском и налоговом учете связана с включением в первоначальную стоимость этих объектов в бухгалтерском учете расходов, не принимаемых в целях налогообложения, что приводит к образованию постоянных разниц при начислении амортизации по этим объектам. При этом разницы в амортизации объекта № 5 в бухгалтерском и налоговом учете возникают не только в результате различий в первоначальной стоимости, но и различий в сроках полезного использования; первое приводит к образованию постоянных разниц, второе – временных. Разделение общей разницы на постоянную и временную составляющие достигается аналитическим методом цепных подстановок с результатами, показанными в п. 6 исходных данных.