Особенности исчисления налога на прибыль предприятий

С иностранными инвестициями

Если предприятие с иностранными инвестициями прекращает свою деятельность до истечения трех лет с момента его регистрации, сумма налога исчисляется в полном размере за все время деятельности данного предприятия.

При регистрации юридического лица с иностранными инвестициями уставный фонд должен составлять не менее 2 тысяч долларов.

 

Предприятиям с иностранными инвестициями устанавливаются

дополнительные налоговые льготы:

 

1) уменьшение на 25% облагаемой прибыли (дохода) в течение первых трех лет после получения прибыли, если размер иностранных инвестиций в уставном фонде предприятия составляет 20 тысяч долларов и более;

2) уменьшение на 50% облагаемой прибыли (дохода) в течение первых трех лет после получения объявленной прибыли (дохода) (включительно), если размер иностранных инвестиций в уставном фонде предприятия составляет 50 тысяч долларов и более;

3) полное освобождение облагаемой прибыли (дохода) в течение первых трех лет после получения объявленной прибыли (дохода) (включительно), если размер иностранных инвестиций в уставном (исправить цифры)фонде предприятия составляет 100 тысяч долларов и более.
5.2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это часть добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, изымаемая в государственный бюджет и определяемая как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налог на добавленную стоимость заменил два налога, ранее действовавших до него: налог с оборота и налог с продаж, в которых уже были использованы многие элементы налога на добавленную стоимость.

Для государства налог на добавленную стоимость обеспечивает регулярность налоговых поступлений в бюджет и их автоматический рост в условиях инфляции и не затрагивает непосредственных интересов производства. Этот налог в данном случае выступает лишь в качестве сборщика налога с потребителей. Налогооблагаемая база легко контролируется, и с налогом на добавленную стоимость, как правило, связано меньше нарушений и уклонений со стороны налогоплательщика. Однако, являясь косвенным налогом, взимание НДС существенно отражается на жизненном уровне населения.

Сумма платежей по налогу на добавленную стоимость за­числяется как в республиканский бюджет Республики Абхазия, так и ме­стные бюджеты городов и районов. Причем большая часть налоговых поступлений направляется в местные бюджеты (от 50% в Галском районе до 90% в Ткуарчалском).

 

 

 

 

		Предприятия и организации, в т.ч. и с иностранными инвестициями, имеющие статус юридических лиц и осуществляющие производственную, коммерческую деятельность
		Полные товарищества, реализующие товары, работы, услуги от своего имени.
		Индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность.
		Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий.

 

 

 

 

Объекты налогообложения.

Объектами налогообложения являются:

- обороты по реализации на территории РА продовольственных товаров (кроме импортных), работ и услуг;

- обороты по реализации экспортируемых из РА товаров, работ и услуг;

- обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне;

- обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;

- обороты по реализации товаров (работ, услуг), без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);

- обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам;

- обороты по реализации предметов залога.

При обложении налогом на добавленную стоимость важное значение имеют понятия товар, работы и услуги. Под товаром понимается: предмет, изделие, продукция, недвижимое имущество, в том числе здания и сооружения, электро-тепло-энергия, газ.

Товары могут быть как собственного производства, так и приобретенные на стороне. Ими являются как полностью готовая продукция, так и полуфабрикаты, сырье, материалы, комплектующие изделия, топливо и т.д.

Продукция может относиться как к товарам народного потребления, так и к товарам производственно-технического назначения. Имущество, предметы, здания и т.д. могут быть новыми (или ранее не используемыми), а также находящимися в эксплуатации и даже полностью с амортизированными.

Объектами обложения НДС выступают нематериальные активы, в том числе программное обеспечения, ноу-хау, имущественные права. Налог на добавленную стоимость взимается при выполнение ведущих видов работ: строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектно-изыскательских, геолого-разведочных и т.д.

Строительно-монтажные работы являются объектом обложения НДС независимо от того, выполнены ли они подрядным или хозяйственным способом.

Еще более разнообразными являются виды услуг, по оказанию которых, объектом обложения НДС выступают: услуги грузового транспорта; посреднические услуги, связанные с поставкой товаров; услуги по сдаче в аренду имущества (кроме земли), в том числе по лизингу; аудиторские, инновационные, информационные услуги; услуги по физкультуре и спорту; услуги по подготовке и повышению квалификации кадров; услуги связи; жилищно-коммунальные услуги; услуги вневедомственной охраны; услуги осуществляемые юристами; другие платные услуги.

Для предприятий, производящих продукцию, объектом налогообложения является не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации ими товаров, работ или услуг, включающий также и стоимость списанных на издержки производства и обращения материальных затрат (без учета уплаченных за них НДС).

Упрощенную схему прохождения товара через ряд предприятий от получения исходного сырья до получения готовой продукции и соответствующих расчетов по налогу на добавленную стоимость между бюджетом и участвующими в данной цепочке предприятиями можно проиллюстрировать следующим образом:

 

 

ПРЕДПРИЯТИЕ 2 Изготовитель комплектации

	ПРЕДПРИЯТИЕ 3 Изготовитель продукции
		НДС3

 

	ПРЕДПРИЯТИЕ 4 Торговое

 

 

	ПОТРЕБИТЕЛЬ

 

 

 

Предприятия-производители (предприятие «1» - «3»), получив от покупателя налог на добавленную стоимость в суммах соответственно НДС₁, НДС₂, удерживают из него сумму НДС, уплаченную раннее своим поставщикам, а разницу перечисляют в бюджет. Предприятие «1», как не имеющее поставщиков, перечисляет полученную им сумму НДС полностью в бюджет. Предприятие розничной торговли («4») уплачивает в бюджет НДС с разницы между ценой реализации (включая НДС на всю стоимость реализованного товара) и ценой приобретения (включая сумму НДС уплаченную поставщиком). Таким образом, оно компенсирует свои затраты на уплату НДС поставщикам (в состав исключенной из налогооблагаемого оборота цены приобретения) и фактически, как и все остальные предприятия, вносит в бюджет лишь разницу между суммой НДС, полученной от покупателя, и суммой НДС, уплаченной поставщику. В результате в бюджет поступает НДС в сумме:

НДС = НДС₁ + (НДС₂ – НДС₁) + (НДС₃ – НДС₂) + (НДС₄ – НДС₃) = НДС₄ - полностью оплаченный потребителем

Выделение налога на собственно добавленную стоимость и исключение двойного налогообложения достигается механизмом уплаты налога, при котором в бюджет перечисляется лишь разность между суммами налога, полученными от потребителей и уплаченными поставщиками.