Направление расхода
| Объем продаж (без НДС)
| Доля
ОХР
|
Сумма, руб.
| Уд. вес, %
|
|
|
|
|
1. Основное производство:
- продукции Х
- продукции У
|
|
|
|
2. Торговая деятельность
|
|
|
|
Всего
|
|
| Оборот по дебету счета 26
|
Таблица 24
Расчет фактической себестоимости реализованной продукции
За декабрь
Показатели
| Плановая производст-венная себестоимость, руб.
| Фактическая производст-венная себестоимость, руб.
| Разница между плановой и фактической себе-стоимостью
экономия (-), перерасход (+), руб.
|
|
|
|
|
1. Начальный остаток продукции на складе
|
|
|
-2 000
|
2. Выпущено из производства
|
|
|
|
3. ИТОГО (1+2)
|
|
|
|
4. %-ное отношение фактической себестоимости к плановой
|
| Х
| Х
|
5. Отгружено продукции покупателям за месяц
|
|
|
|
6. Конечный остаток продукции на складе (3-5)
|
|
|
|
Таблица 25
Расчет распределения транспортных расходов между остатком товаров и реализованными товарами за декабрь
Показатели
| Расчет
| Сумма
|
1. Остаток транспортных расходов на начало месяца
|
|
|
2. Произведено транспортных расходов за месяц
|
|
|
3. Итого транспортных расходов
| (1 + 2)
|
|
4. Остаток товаров на конец месяца
|
|
|
5. Реализовано товаров за месяц по покупным ценам
|
|
|
6. Итого товаров
| (4 + 5)
|
|
7. Средний процент расходов на продажу
| (3 / 6) * 100
|
|
8. Сумма транспортных расходов, относящаяся на остаток товаров на конец месяца
|
(4 * 7) / 100
|
|
9. Сумма расходов на продажу, подлежащая списанию на реализованные товары
| (1 – 8) + оборот по Дт счета 44
|
|
ЗАДАНИЕ 6
1. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям
2. Рассчитать недостающие суммы с оформлением указанных таблиц
3. Элементы учетной политики организации:
- метод учета выпуска продукции из производства – с использованием счета №40
- оценка готовой продукции в текущем учете – по нормативной себестоимости
- порядок списания общехозяйственных расходов – на счет № 20
- база распределения общехозяйственных расходов между видами продукции – выручка от продажи без НДС
- база распределения общепроизводственных расходов между видами продукции – основная зарплата производственных рабочих
- метод учета приобретения материальных ценностей – с использованием счетов №15 и №16
- оценка материалов на счете 10 – по учетным ценам
4. По результатам решения задачи составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам и бухгалтерский баланс на начало и конец месяца (табл. 27)
5. Сведения для оценки готовой продукции:
- нормативная себестоимость единицы: продукции Х – 120 руб., продукции У - 165 руб.
- отпускная цена (с НДС 18%) единицы: продукции Х – 177 руб., продукции У – 247,8 руб.
6. Сведения для оценки материалов (учетные цены):
- материал А – 185 руб.
- материал В – 38 руб.
- материал С – 40 руб.
Таблица 26
Хозяйственные операции за декабрь 201_г.
№ опер.
| Содержание хозяйственных операций
| Сумма
|
|
|
|
| Поступили материалы от поставщика по покупным ценам:
а) материал А 05.12 220 ед. по цене 195 руб.
18.12 350 ед. по цене 205 руб.
25.12 250 ед. по цене 185 руб.
б) материал В 10.12 1 500 ед. по цене 39 руб.
20.12 1 300 ед. по цене 42 руб.
в) материал С 10.12 210 ед. по цене 50 руб.
20.12 250 ед. по цене 43 руб.
Кроме того, НДС по материалам
|
?
?
?
?
|
| Отражена стоимость расходов по доставке материалов, выполненных поставщиком
Кроме того, НДС по услугам
| 10 200
?
|
| Начислено за посреднические и консультационные услуги, полученные при приобретении материалов
Кроме того, НДС
|
?
|
| Оприходованы поступившие материалы по учетным ценам:
- материал А
- материал В
- материал С
|
?
?
?
|
| Израсходованы запчасти и агрегаты на общепроизводственные цели
| 11 600
|
| На производство продукции Х израсходован материал А в количестве 750 ед. и списан по учетным ценам
|
?
|
| На производство продукции У израсходованы материалы и списаны по учетным ценам
а) материал В 2500 ед.
б) материал С 440 ед.
|
?
?
|
| Списан по учетным ценам материал А, израсходованный на исправление брака продукции Х в количестве 8 ед.
|
?
|
| Отпущен в эксплуатацию и списан хозяйственный инвентарь:
- на общецеховые цели
- на общехозяйственные цели
|
1 080
|
| Начислена амортизация основных средств:
- общецехового назначения
- общехозяйственного назначения
|
3 150
10 300
|
| Приняты счета за ремонт основных средств:
- общецехового назначения
- общехозяйственного назначения
Кроме того, НДС
|
1 250
5 150
?
|
| Начислена заработная плата работникам:
- за производство продукции Х
- за производство продукции У
- за исправление брака продукции Х
- общецеховому персоналу
- аппарата управления
- за погрузку-разгрузку поступивших материалов
|
78 500
75 400
1 150
27 200
39 800
4 500
|
| Начислены страховые взносы от заработной платы работников:
- за изготовление продукции Х
- за изготовление продукции У
- за исправление брака продукции Х
- общецехового персонала
- аппарата управления
- за погрузку-разгрузку материалов
|
?
?
?
?
?
?
|
| Отражены отклонения в стоимости поступивших материалов
| ?
|
| Списаны отклонения в стоимости материалов, израсходованных на производство (таблица 28):
- продукции Х
- продукции У
- на исправление брака продукции Х
|
?
?
?
|
| Приняты счета поставщиков за полученные услуги по энергоснабжению, отоплению, водоснабжению и т.д.:
- на общецеховые цели
- на общехозяйственные цели
Кроме того, НДС
|
2 100
11 800
?
|
| Приняты счета поставщиков за электроэнергию и топливо, потраченные на технологические цели:
- при производстве продукции Х
- при производстве продукции У
Кроме того, НДС
|
2 430
2 210
?
|
| Распределены и списаны общепроизводственные расходы (таблица 29):
- на себестоимость продукции Х
- на себестоимость продукции У
- на исправление брака продукции Х
|
???
|
| Распределены и списаны общехозяйственные расходы (таблица 30)
- на себестоимость продукции Х
- на себестоимость продукции У
|
?
?
|
| Списаны потери от брака продукции Х
| ?
|
| Получены отходы материалов (прочие материалы):
- от производства продукции Х
- от производства продукции У
|
|
| Оприходованы готовые изделия из производства по нормативной себестоимости:
- продукция Х 2320 ед.
- продукция У 2160 ед.
|
?
?
|
| Определена и списана фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции (для расчета фактической себестоимости использовать приложение 2):
- продукции Х
- продукции У
|
?
?
|
| Отгружена покупателям готовая продукция по отпускным ценам:
- продукция Х 2250 ед.
- продукция У 1820 ед.
|
?
?
|
| Списана нормативная себестоимость отгруженной продукции:
- продукции Х
- продукции У
|
?
?
|
| Отражена разница между фактической и плановой себестоимостью выпущенной и реализованной продукции
|
?
|
| Поступила на расчетный счет выручка от покупателей в оплату продукции, отгруженной в текущем месяце:
- за продукцию Х (оплачено 85 % задолженности)
- за продукцию У (оплачено 80 % задолженности)
Оплачена задолженность покупателей за прошлый месяц (в полном объеме)
|
?
?
?
|
| Начислен НДС от оборота по реализации продукции
| ?
|
| Выявлена прибыль от продажи продукции
| ?
|
| Оприходованы излишки материалов, выявленные при проведении инвентаризации
| 3 840
|
| Начислены штрафы и пени, причитающиеся уплате поставщикам
| 4 250
|
| Начислен налог на имущество
| 2 810
|
| Списан НДС по поступившим ценностям и услугам к зачету из бюджета
|
?
|
| Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за работы по ремонту основных средств и за материалы
|
780 720
|
| Списано сальдо прочих доходов и расходов
| ?
|
| Начислен налог на прибыль за декабрь (сумма налогооблагаемой прибыли соответствует прибыли, полученной в бухгалтерском учете)
|
?
|
| Списана прибыль отчетного года
| ?
|
Таблица 27
Остатки хозяйственных средств и их источников
Шифр счета
| Сальдо на 01.12. текущего года
|
Дебет
| Кредит
|
| 12 138 400
|
|
|
| 720 000
|
101 *
| 177 700
|
|
103
| 25 000
|
|
105
| 30 000
|
|
| 14 200
|
|
109
| 56 300
|
|
| 22 000
|
|
| 15 400
|
|
| 18 560
|
|
| 197 000
|
|
|
|
|
| 1 500
|
|
| 55 000
|
|
|
| 48 000
|
| 53 400
|
|
|
| 18 000
|
|
| 7 000
|
|
| 149 300
|
| 285 000
| 157 160
|
|
| 10 415 404
|
|
| 1 029 926
|
|
| 544 670
|
Таблица 28
Распределение отклонений в стоимости материалов
Показатели
| Расчет
| Сумма
|
1. Сумма отклонений на начало месяца
|
|
|
2. Произведено отклонений за месяц
|
|
|
3. Итого отклонений
| (1 + 2)
|
|
4. Остаток материалов на конец месяца
|
|
|
5. Израсходовано материалов по учетным ценам:
- на производство продукции Х
- на производство продукции У
- на исправление брака продукции Х
|
|
|
6. Итого материалов
| (4 + 5)
|
|
7. Средний процент отклонений
| (3 / 6) * 100
|
|
8. Сумма отклонений, подлежащая списанию:
- на производство продукции Х
- на производство продукции У
- на исправление брака продукции Х
| (5 * 7) / 100
|
|
9. Сумма отклонений на конец месяца
| (3 – 8)
|
|
Таблица 29
Распределение общепроизводственных (ОПР) расходов за декабрь
Направление расхода
| Основная заработная плата рабочих
| Доля
ОПР
|
Сумма
| уд. вес, %
|
|
|
|
|
Продукция Х
|
|
|
|
Продукция У
|
|
|
|
Исправление брака продукции Х
|
|
|
|
Всего
|
|
| Оборот по дебету счета 25
|
Таблица 30