Расчеты с бюджетом по земельному налогу

Земельный налог - местный.

Объектом данного налога в изучаемой организации являются земельные участки, находящиеся в собственности.

Налоговая база - кадастровая стоимость земельного участка.

В городском поселении Углич ставки налога установлены на основании Решения муниципального Совета городского поселения Углич "Об установлении земельного налога" (в редакции от 22.11.2017 № 28). применяются ставки на определенные земельные участки 1,5%, так как они являются землями в пределах населенных пунктов, отнесенными к производственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур, а на остальные 0,3%, потому что эти земельные участки представлены для личного подсобного хозяйства.

 

Рассмотрим расчет по земельному налогу за 2019 год.

В 2019 году в собственности Филиала государственного бюджетного учреждения «Управление эксплуатации Угличского водохранилища» было 2 земельных участка, которые являются объектами налогообложения

Льгот у филиала нет.

 

В 2019 году объектом налогообложения является 2 участка.

Рассмотри участок 1.

Категория земель: земли населенных пунктов

Разрешенное пользование: для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов

Кадастровый номер земельного участка: 76:22:020104:145

Расположен по адресу:  Яр.область, Угличский район, г.Углич, Кашинское шоссе, д.65 а

Площадь земельного участка -  15873 м²

Кадастровая стоимость земельного участка= 5711422,86

Налоговая ставка=1,5%

Количество месяцев владения земельным участком =12 месяцев.

 

По формуле рассчитаем сумму налога:

                   (1)

 

Сумма налога исчисленная, всего = 5711422,86* 1,5 % = 85671,33 рублей.

 

Если местный закон обязывает делать квартальные авансовые платежи, то их размер составляет 1/4 от годовой суммы налога. То есть порядок расчета земельного налога следующий:

                                                   Нав = Н × ¼,                                      (2)

где:

Нав — авансовый налог на землю,

Н — налог за год

 

1 квартал =85671,33 * ¼ = 21417,83 рублей;

2 квартал =85671,33 * ¼ = 21417,83 рублей;

3 квартал =85671,33 * ¼ =21417,83 рублей;

К доплате за 2019 год: 85671,33 - 21417,83 - 21417,83 - 21417,83 = 1831,04 рублей

 

Рассмотрим участок 2 за 2019 год

Категория земель: земли населенных пунктов

Разрешенное пользование: для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов

Кадастровый номер земельного участка: 76:22:020104:144

Расположен по адресу:  Яр.область, Угличский район, г.Углич, Кашинское шоссе, д.65 а

Площадь земельного участка - 1218 м²

Кадастровая стоимость земельного участка = 488271,84

Налоговая ставка=1,5%

Количество месяцев владения земельным участком =12 месяцев.

По формуле  рассчитаем сумму налога:

 

           (3)

 

Сумма налога исчисленная, всего: 488271,84 * 1,5% = 7324,07 рублей

 

Если местный закон обязывает делать квартальные авансовые платежи, то их размер составляет 1/4 от годовой суммы налога. То есть порядок расчета земельного налога следующий:

                                          Нав = Н × ¼,                                      (4)

где:

Нав — авансовый налог на землю,

Н — налог за год

 

1 квартал =7324,07 * ¼ = 1831,01 рублей;

2 квартал =7324,07 * ¼ = 1831,01 рублей;

3 квартал =7324,07 * ¼ = 1831,01 рублей;

 

К доплате за 2019 год:

7324,07 - 1831,01 - 1831,01 - 1831,01 = 1831,04

 

Сумма к уплате за 2 земельных участка 85671,33 + 7324,07 = 92995,4 рублей

 

Таблица 4. Исходные данные для исчисления земельного налога на ФГБУ «Управление Эксплуатации Угличского Водохранилища» за 2019 год

 

№	Адрес	Кадастровый №	Площадь земельного участка	Кадастровая стоимость	Ставки налога	Сумма налога, подлежащая уплате, руб.
1	Яр.область, Угличский район, г.Углич, Кашинское шоссе, д.65 а	76:22:020104:145	15873 м^2	5711422,86	1,5%	85671,33

Продолжение таблицы 4

2	Яр.область, Угличский район, г.Углич, Кашинское шоссе, д.65 а	76:22:020104:144	1218 м^2	488271,84	1,5%	7324,07
	Итого:					92995,4

 

По данным таблицы 4 можно сказать что, Филиал государственного бюджетного учреждения «Управление эксплуатации Угличского водохранилища» заплатит за 2 земельного участка 92995,4. Сумма за ежеквартальный авансовый платеж участка 1 составила 21417,83, к доплате за 2019 год 21417,84 рублей. Сумма за ежеквартальный авансовый платеж участка 2 составил 1831,01, к доплате за 2019 год 1831,04 рублей

 

Налог уплачивается организацией не позднее 01 февраля года следующего за отчётным. Авансовые платежи по налогу - не позднее последнего числа месяца (30 апреля, 31 июля, 31 октября), следующего за истекшим отчетным периодом.

ФГБУ «УЭУВ» по истечении налогового периода представляет в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу Форма по КНД 1153005, форма по ОКУД - 0505211 Налоговые декларации по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется по установленной форме в электронном виде.

Налоговая декларация по земельному налогу заполняется налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, и представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

В состав декларации включаются (Приложение Б)

Титульный лист;

Раздел 1 "Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет";

Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налог