Программа внутреннего аудита запасов

 

Положение о порядке проведения внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации (№52 от 28.02.2018) рекомендует следующий перечень вопросов для изучения в ходе внутреннего аудита запасов:

♦ общие вопросы:

- соблюдение законодательства при осуществлении операций с товарно-материальными ценностями;

- проверка фактического наличия ТМЦ, проведение инвентаризаций;

- проверка цен, оформления ярлыков, ценников, прайсов;

- наличие договоров о материальной ответственности, контроль отчетности МОЛ;

- проверка товарно-материальных ценностей, находящихся в пути, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на ответственном хранении;

- оборудование складских помещений, наличие противопожарной и охранной сигнализации, выполняются ли санитарные требования по хранению товарно-материальных ценностей;

- проверка правильности документирования получения и отпуска ТМЦ (доверенности, ТН и ТТН, сертификаты и т.п.);

- соблюдение порядка приема товарно-материальных ценностей по количеству и качеству;

- своевременность, полнота оприходования ТМЦ, законность отпуска ТМЦ;

- правильность оформления и отражения в учете потерь от недостач, порчи, естественной убыли и переоценки товарно-материальных ценностей;

- проверка применения норм естественной убыли и норм товарных потерь;

- соответствие данных первичных товарных документов, отчетности МОЛ и регистров учета, контроль встречных операций;

- тождественность данных складского, бухгалтерского товарного учета и отчетности;

- действенность системы внутреннего контроля за операциями с запасами, оценка постановки инвентаризационной работы;

♦ специальные вопросы:

● в торговле, общепите:

- наличие документов удостоверяющих качество товаров;

- проверка соблюдения нормативов товарных запасов, выявление сверхнормативных товарных запасов;

- соблюдение установленной схемы товародвижения;

- контроль правильности отражения выручки и списания товаров;

- контроль продажи товаров в кредит;

- полнота использования сырья, полуфабрикатов, продуктов, отпущенных для приготовления блюд, причины недовложений или перерасхода, проверка выхода продукции собственного производства;

- своевременность предоставления, обработки и утверждения товарных отчетов;

● в заготовках:

- соблюдение установленного порядка заполнения и оформления приемных квитанций, закупочных ведомостей;

- обоснованность уровня закупочных цен;

- нет ли фактов, когда вторсырье, полученное из других источников, оформляется заготовителями как заготовки у граждан;

- правильность учета операций попереработке сельхозпродуктов и дикорастущих ягод, плодов, грибов, а также своевременность и правильность оприходования готовой продукции и ценных отходов;

- соблюдение установленных норм расхода сырья, вспомогательных материалов и выхода готовой продукции при переработке сельскохозяйственной продукции и сырья; правильность составления отчетной калькуляции о себестоимости продукции;

- организация работы скотоубойных пунктов, соблюдение норм выхода, естественной убыли при обработке и хранении, оприходование и последующая реализация субпродуктов;

● на рынках:

- соблюдение правил торговли на рынках;

- правильность документального оформления и ведения бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей на рынках;

● в производстве:

- рациональность системы контроля качества сырья, учет данных лаборатории при определении выхода готовой продукции;

- ритмичность поступления сырья, основных и вспомогательных материалов влияние нарушений в товароснабжении на выполнение прогноза выработки продукции;

- правильность отпуска сырья и материалов со склада в производство, соблюдение норм расхода, правомочность принятых администрацией решений по отклонениям от норм расходования сырья и материалов;

- полнота оприходования готовой продукции, ценных отходов;

- контроль фактов брака;

- контроль незавершённого производства;

- выявление фактов фиктивной производственной деятельности и необоснованного списания материалов;

● на автотранспорте:

- правильность постановки учета шин, аккумуляторных батарей, горюче-смазочных материалов;

- контроль движения шин;

- соблюдение условий хранения и порядка расходования горюче-смазочных материалов, проверка обоснованности применения повышающих коэффициентов к нормам расхода топлива;

- правильность ведения путевой документации;

● в строительстве:

- проверка определены ли места хранения материалов и круг материально ответственных лиц;

- правильность оценки материалов, полученных от разборки временных приспособлений и устройств;

- соблюдение нормативного расхода строительных материалов.