Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Осуществление аудиторских процедур в ходе проверки ⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 4
В рабочей документации аудитора, фиксирующей проведение аудиторских процедур, должны перечисляться не только те элементы, в которых обнаружены ошибки, но и все проверенные элементы с соответствующими обозначениями, свидетельствующими о наличии или отсутствии нарушений. Фактически выявленные в ходе выборочной проверки ошибки и расхождения фиксируются в соответствующих графах раздела 9 и 7 "Оценка ошибки" бланков (приложения 1, 2). Отдельно записываются результаты проверки элементов наибольшей стоимости и ключевых элементов (в графах "А", "Б" и в графе разностей), отдельно - элементов представительной выборки (в графах "Г" и "Д" и в графе разностей). В специальных графах следует привести ссылки на рабочие документы, где зафиксированы ошибки и расхождения. По разделам следует подвести итоги (клетки "В" и "Е" с учетом того, что ошибки имеют разный знак – плюс или минус). Здесь возможны два подхода: первый – допускается взаимная компенсация допущенных ошибок, второй – в отдельном суммировании ошибок, связанных с завышением и занижением значения счета.
АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ВЫБОРОЧНОГО ИССЛЕДОВАНИЯ 8.1. На данном этапе аудитор обязан: - проанализировать каждую ошибку, попавшую в выборку; - экстраполировать полученные при выборке результаты на всю проверяемую совокупность; - оценить риски выборки. При анализе обнаруженных ошибок необходимо выявить их сущность, причину и установить их влияние на другие участки аудита.
8.2. Экстраполяцию рассмотрим на примерах. ПРИМЕР 7. Если в отчетном периоде требуется оценить правильность оформления 1000 документов, а 30 выбранных надлежащим образом документов оформлены правильно, то естественно считать, что документы этого рода оформлены в целом правильно.
ПРИМЕР 8. Если при проверке 30 документов обнаружена ошибка в 1 000 000 руб., а общее число документов – 3000, о аудитор может оценить общую ошибку генеральной совокупности документов в 100 000 000 руб., умножив фактически найденную ошибку на отношение общего числа элементов учета к проверенному их количеству. Эта процедура в международном стандарте называется "проектированием ошибок".
8.3. Ошибки, обнаруженные по выборке, подлежат распространению на всю проверенную совокупность. Ошибки, обнаруженные по элементам наибольшей стоимости, учитываются в фактически найденном размере и не распространяются на всю совокупность. Таким образом, полная прогнозная ошибка по результатам выборочной проверки складывается из прогнозной ошибки по результатам представительной выборки и фактически найденной величиной ошибки по элементам наибольшей стоимости и ключевым элементам:
ОШПП = ОШВ х (ОС – ЭН – ЭК) / СЭВ + ОШНБ + ОШКЛ, где ОШПП – полная прогнозная величина ошибок; ОШВ – фактическая величина ошибок, выявленная при проверке выборки; ОС – общий объем проверяемой совокупности в стоимостном выраже- нии; ЭН – суммарное денежное значение элементов наибольшей стоимости; ЭК – суммарное денежное значение ключевых элементов; СЭВ – суммарная стоимость элементов выборки, фактически проверен- ных аудитором; ОШНБ – фактическая величина ошибок, выявленная аудитором при проверке элементов наибольшей стоимости; ОШКЛ - фактическая величина ошибок, выявленная аудитором при проверке ключевых элементов; Все показатели в формуле имеют денежное выражение. Поэтапное проведение расчетов отражается в соответственно разделах в 9 и 7 "Оценка ошибки" бланков (приложения 1, 2).
ПРИМЕР 9. Проверяемая совокупность ОС = 64582 тыс. руб. Стоимость элементов наибольшей стоимости и ключевых элементов ЭН + ЭК = 4676 тыс. руб. Уровень существенности – 5000 тыс. руб. Оценка внутрихозяйственного риска – средний, риска средств контроля – средний, риска, связанного с наличием пересекающихся процедур – высокий. В ходе проверки аудитором рассмотрены элементы выборки на сумму: СЭВ – 595 тыс. руб., а сумма обнаруженных им ошибок составила: ОШВ = 17 тыс. руб., ОШЭН + ОШКЛ = 230 тыс. руб. Полная прогнозная величина ошибки: ОШПП = 17 х (64582 – 4676) / 595 + 230 = 1942 (тыс. руб.).
Поскольку уровень существенности составляет 5000 тыс. руб., полная прогнозная ошибка равна 39% от уровня существенности или 29% от степени точности.
8.4. В зависимости от соотношения величины полной прогнозной ошибки и уровня существенности возможны несколько вариантов дальнейших действий аудитора (рис. 2):
ВЫВОД ВАРИАНТЫ ДЕЙСТВИЙ АУДИТОРА
Рис.2 Схема действий аудитора по результатам сравнения полной прогнозной ошибки с уровнем существенности
8.5. На заключительном этапе проведения выборки необходимо оценить риск выборки. Риск аудиторской выборки – это субъективно определяемая аудитором вероятность того, что его мнение по результатам проведения аудиторской выборки будет существенно отличаться от того, к которому он пришел бы, полностью изучив всю проверяемую совокупность. Риски выборки оцениваются в двух областях: - при тестировании средств контроля; - при тестировании оборотов и сальдо по счетам; В каждой области различают риски первого и второго рода.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2020-11-22; просмотров: 100; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.224.58.122 (0.01 с.) |