Организация учета расчетов по налогу на прибыль в ооо «гефест Плюс»

 

ООО «Гефест Плюс» для целей бухгалтерского учёта от 29.12. 2012 года выработано положение, в котором устанавливается совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учёт в ООО «Гефест Плюс» осуществляется в соответствии с Федеральным Законом РФ "О бухгалтерском учёте" от 21.11.96г. №129 - ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчётность организации" ПБУ 4/99, рабочим Планом счетов с использованием семейства программ "1С".

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 "Продажи".

В ООО «Гефест Плюс» в соответствии с утвержденным планом счетов бухгалтерского учета к счету 90 "Продажи" открыты различные субсчета: 90-1 "Выручка"; 90-2 "Себестоимость продаж"; 90-3 "Налог на добавленную стоимость"; 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж".

Корреспонденция счетов ООО «Гефест Плюс» представлена в приложении 3.

Финансовый результат деятельности организации (чистая прибыль) составила 68100 руб. (6329 + 91 2 - 14489 = 79 8 руб.). Ежемесячно сопоставлением суммарного кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка», по субсчету 91-1 «Прочие доходы» и дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы», 91-2 «Прочие расходы» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами списывается субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» и сссубсчетаа91 -9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Из этого следует, что синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеют. Обороты за отчетный месяц остаются на счетах по дебету 90-2, 90-3, 90-4, 91-2 и по кредиту счетов 90-1, 91-2 и закрываются по итогам года. Расчет налога на доходы производится в соответствии со ст. 346.8 гл.26.2 НК РФ.

Рассмотрим порядок формирования результатов деятельности организации за отчетный год.

Данные работы организации за год. В конце отчетного года на счетах бухгалтерского учета имеются следующие записи (приложение 4):

1.Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» на конец года имеет следующие результаты:

а. прибыль от обычных видов деятельности:

руб. - 76379 руб. - 641 80 руб. = 122210 руб. (см. таблицу).

Бухгалтерская проводка:

Д-т сч.90-9 К-т сч.99 - 122210 руб.

б. прибыль от прочих доходов и расходов:

2001 9 руб. - 14081 руб. = 9344 руб.

Бухгалтерская проводка

Д-т сч.91-9 К-т сч.99 - 9344 руб.

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» (К-т сч. 99 - 181 4 руб.) 122210 руб. + 9344 руб. = 181 4 руб.

2.Расчет дебета счета 99 «Прибыли и убытки»:

а. расчет налога на прибыль:

налогооблагаемая прибыль за год: 181 4 руб.

Ставка налога на прибыль 6%, тогда налог на прибыль равен:

руб. х 0,20 = 36311эруб.

б. чистая прибыль организации за отчетный год:

руб. - 36311эруб. = 14 243эруб.

В приложении отраженоэзакрытиеесчетов990 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99э «Прибыли и убытки» в конце отчетного года.

На счете 90 «Продажи» и 91э «Прочие доходы и расходы» образуется нулевое сальдо в конце отчетного года.

2.3 Составление отчетности по налогу на прибыль в ООО "ГефестПлюс"

 

Отчетностью по налогу на прибыль является налоговая декларация.

Для расчета налога на прибыль за 1 квартал 2013 г. в ООО «Гефест Плюс» использовать данные анализа счетов бухгалтерского учета:

«Товары» в корреспонденции со счетом 90.02 «Себестоимость продаж».

«Расходы на продажу» в корреспонденции со счетом 090.07 «Расходы на продажу».

В соответствии4сэучетнойэполитикой компании для целей бухгалтерского учета на счете 44 учитываются в разрезе аналитики суммы транспортных расходов (прямые расходы для целей БУ).

Для целей налогового учета, согласно учетной политике компании, транспортные расходы относятся к прямым расходам, а суммы расходов на брокерские услуги относятся к косвенным расходам (т.е. списываются в той сумме, в которой они были понесены в отчетном периоде).

Временные разницы в соответствии с ПБУ 18/02 возникают у компании в связи с разницей между суммами амортизации ОС, начисляемыми в налоговом и бухгалтерском учете. Кроме того, в бухгалтерском учете компания создает резерв на оплату предстоящих отпусков. В налоговом учете такой резерв компанией не создается.

«Выручка».

Компания реализует товары, как на российском рынке.

«Прочие доходы и расходы».

В числе прочих доходовэи6расходов компании6учитываются положительные6и отрицательные суммовые и курсовые разницы.

При этом в части суммовых разниц компаний возникают временные разницы в соответствии с положениями ПБУ 18/02.

В Приложении 6 При расчете суммы выручки, учитываемой для целей налогообложения, суммы НДС не учитываются. Согласно приведенным данным, доходы от торговых операций за вычетом НДС для целей налога на прибыль составили: 293649эруб.

Согласно данным в Приложении 7, прочие доходы за вычетом НДС для целей налога на прибыль учитываемые в составе внереализационных составили: 39 1 2эруб. В том числе доходы от безвозмездно полученного имущества - 2 руб. Сумма не принимаемых для целей налог на прибыль доходов составила: 3 руб.

Согласно Приложению 8, сумма прямых расходов, относящихся к реализованным товарам для целей налога на прибыль составила: 177 146эруб.

Расходы на прочие расчеты, учитываемые для целей налог на прибыль в составе косвенных расходов составили: 10262эруб.

Таким образом, коммерческие расходы, учитываемые для целей налог на прибыль в составе косвенных расходов составили: 6312э руб. В том числе: расходы на амортизационные отчисления - 48 руб., расходы в виде налогов и сборов - 13 руб. (Приложение 9).

Транспортные расходы, учитываемые для целей налогового учета в составе прямых расходов составили: 446 руб.

Прочие расходы, учитываемые для целей налог на прибыль в составе внереализационных расходов составили: 43802оруб. В том числе расходы на проценты с заемных средств - 1727 руб.

Суммы убытков прошлых лет, приравниваемых к внереализационным расходам, составили: 487 руб.

Сумма налогов и сборов, учитываемая для целей НУ в составе косвенных расходов составила:о93оруб. (Приложение 10)

На основании данных расчетов были сформированы налоговые регистры по налогу на прибыль ООО «Гефест Плюс» за 1 квартал 2013 г. (Приложение 11): Расчет налога на прибыль: 20% - 7 849 руб.