Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Докум-на та камер-на перевірки правильності нарах-ня АЗ. ⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 6
При камеральній перевірці розрах-ку АЗ необх-но, насамперед, встановити своєчасність подання розрах-ку в под. інспекцію. Розрах-к скаладається з: - вступної частини -3 розділів. При перевірці вступної частини необх-но упевнитись в наявності усіх реквізитів ПП. Перевіряючи 1 розділ, який назив-ся «Обчислення сум АЗ», слід зв. увагу на правильність заповнення всіх рядків і колонок, особливо колонок 8,9 де вказані неоподатк. обороти. При заповненні цих колонок необх-но перевірити розшифровку неопод-них оборотів, що додається до розрах-ку. Також необх-но встановити правильність застосув-ня ставок АЗ, колонки 10,11, якщо ставки встановлено в ЕКЮ, то необх-но перевірити правильність перерахув-ня ЕКЮ в гривні, враховуючи що при перерахунку викор-ся курс на перший день кварталу поданого розрахунку. Перевірка 1 розділу закінчується арифмет. підрахунком сум АЗ і порівнянням отриманого результату з даними ПП наведеними в розрах-ку. При перевірці 2 розділу – «Результати перерах-ку АЗ», необх-но встановити достовірність указаної суми сплачених щоденно чи декадними платежами. Для цього викор-ся дані відділу обліку, де на картках особових рах-ків відображ-ся фактично внесені за звітн. період суми. У цьому ж розділі відображ-ся сума АЗ, що підлягає сплаті або відшкодуванню. Якщо ПП здійснювало експортні операції, то до розрах-ку м.б. подані відпов. док-ти, на підставі яких перевіряється правильність заповнення 3 розділу – «Зменшення АЗ при експорті підакцизних товарів за інозем. валюту». При документальній перевірці, насамперед, слід зв. увагу на повноту відображення в обліку оборотів з реалізації підакцизних товарів. При цьому слід мати на увазі, що датою реал-ції вважається дата відвантаження прод-ції незалежно від надх-ня коштів. Перевірці підлягають накопичувальні відомості реал-ції (відом. 16), а також док-ти складського обліку, що підтвердж-ть відвантаження підакцизних товарів зі складу. Крім того необх-но впевнитися, що до оподатк-го обороту також увійшли операції з безоплатною передачею товарів або з частковою оплатою, а також обміні операц. обороти з реал-ції товарів для власного споживання в порядку натур. оплати праці і обороти з реал-ції предметів застави, а також обороти з реал-ції підакцизних товарів, придбаних до 01.01.92.
При перевірці правильності обчислення опод-го обороту слід мати на увазі, що він визнач-ся формулою: Ооб = (С/в + Пр / 100–А(%)) х 100 При перевірці встановлюється обгрунтування пільг, якими корист-ся ПП за допомогою плат. док-тів, перевіряється своєчасністю сплати АЗ в бюджет. Для цього слід мати на увазі, що встан-ся таки строки сплати: 1) для ПП, що вигот-ть і реал-ть алкогольні напої щоденно на 3 роб. день після здійснення обороту з реал-ції; 2) для ПП, що виготовляють тютюнові вироби – щомісяця до 16 числа місяця наступного за звітним виходячи з факт. обсягу реал-ції за звітний період; 3) для всіх інших ПП, якщо середньомісячна сума АЗ перевищує 25 тис. грн. сплата проводиться декадними платежами, а саме 15, 25 та 5 числа наступ. місяця, виходячи з факт. обороту за минулу декаду. Якщо середньомісячні суми АЗ менше ніж 25 тис. грн. – один раз на місяць, не пізніше 15 числа місяця наступного за звітним.
23. Правильність відображення у звітності та віднес-ня на валов. витрати витрат на рекламу При перевірці цього питання необх-но упевнитися в наявності кошторису, в якому м.б. відображені склад витрат на рекламу та їх обсяг. У кошторис м.б. включені лише ті витрати, які відносяться згідно чинного закон-ва до рекламної діял-ті, а саме: - на розробку і видання рекламних виробів (ілюстрованих прейскурантів, каталогів, брошур, альбомів, проспектів); - на розробку і виготовлення ескізів етикеток, зразків, фірмов. етикеток і упаковок; - на рекламу з ЗМІ; - на світлову комп’ютерну та іншу зовнішню рекламу; - на придбання, виготовлення, копіювання рекламного кіно і відеофільмів; - на виготовлення стендів, муляжів, реклам. щитів, показчиків; - на оформлення вітрин, виставок-продажів; - на уцінку прод-ції, що повністю або частково втратила первинну якість за час експлуатування у вітринах. Указані витрати можуть відноситися до валових без обмежень за вийнятком витрат на безоплатну роздачу зразків-товарів або безоплатне надання послуг з рекламними цілями. Обмеження тут складає 2% оподат-го прибутку за попередній квартал
Всі витрати на рекламу повинні бути підтверджені первинними док-ми, якіми м.б.: - договір на вигот-ня реклами; - рахунки-фактури; - плат. доручення. При перевірці слід також зв. увагу, щоб у складі валов. витрат не значилися витрати на рекламу у разі визначення її недобросовісною.
24. === // ==== Представницькі витрати При перевірці цього питання необх-но враховувати, що до предст. витрат віднос-ся витрати: - на офіційні прийоми; - на обслуговування інозем. представників та делегацій та представників інш. ПП, які прибули за запрошеннями для проведення переговорів з метою встановлення міжнарод. зв’язків, взаємовигідного співробітництва, вирішення питань пов’язаних з комерц. діял-тю. Отже при перевірці слід встановити наявність док-тів, які підтверджують вказані витрати, а саме: 1) кошторис предст. витрат, затверд-ний керівником ПП; 2) наказ, в якому м.б. визначене коло осіб, що братимуть участь у прийомі інозем. делегації або представників інш. ПП. У наказі також м. відноситися указане коло осіб, яких приймає ПП. У зв’язку з цим перевіряючому необх-но упевнитися, щоб кількість учасників з боку ПП не перевищувала кількість осіб, які запрошені. 3) перелік заходів, включених до культ. програми прийому, затверд-ний відпов. особами; 4) первинні док-ти, рах-ки-фактури, плат. доручення, накладні авансові звіти, товарні чеки, витратні касові ордери. Крім того необх-но перевірити, щоб сума представн. витрат за відпов. звітний період не перевищувала 2% оподат-го прибутку за поперед. квартал. 25. ===== // ===== витрати на відрядження При перевірці цього питання необх-но: 1) встановити зв’язок відрядження з основ. діял-тю ПП. Для цього слід упевнитись в наявності підтверд-чих док-тів, а саме: - запрошень приймаючої сторони, діял-ть якої збігається з профілем діял-ті платника; - укладених договорів; - інш. документів, які встановл-ть або засвід-ть бажання встановити цивіл.-правові відносини; - док-тів, що заствідчують участь особи, яка відряджена у переговорах, конференціях або симопзіумах, які проводяться за тематикою, що збігається з основ. діял-тю платника; 2) перевірити склад витрат на відрядження, які були віднесені на валові. Для цього слід мати на увазі, що на валові м.б. віднесені: - витрати на проїзд, включ-чи перевезення багажу до місця відрядження і в зворот. напрямку, а також за місцем відрадження; - витрати на оплату варт-ті прожив-ня в готелях, включ-чи витрати на харчування, побутові послуги, найм житлов. приміщень, телефонних переговорів, оформл-ня закорд. паспортів і візи. Указані витрати м.б. віднесені на валові у межах факт. суми але за умови наявності підтвер-чих док-тів, таких як: - трансп. квитків; - багажні квитанції; - рах-ки з готелів; - тощо. Додатково до указаних витрат м. відноситься не підтверджені документально витрати на харчування, фінан-ня інш. витрат фіз. осіб, але у межах граничних норм, встановлених КМУ. Податк. інспектор повинен перевірити відпов-ть віднесених на валові витрати суми добових встановленим нормам, а також упевнитись в наявності відміток відряджуючої та приймаючої сторони на посвідченні про відрядження та відміток прикордонного контролю у паспорті. За відсутності таких відміток сума добових не може включатись до валов. витрат платника.
Слід також зв. увагу, щоб у складі витрат на харчування не значилася вартість алкогол. напоїв, тютюнових виробів та сума чайових, а також плати за видовищні заклади.
26. ===== // ===== орендної плати При перевірці цього питання необх-но мати на увазі, що розміри орендної плати, які можна відносити на валов. витрати залежить від форми власності майна, яке орендується. При оренді майна комунал. власн-ті суму орендн. плати можна відносити на валов. витрати лише в межах встановлених нормативів. Якщо орендується держ. майно, то сума оренд. плати у складі валов. витрат не повинна перевищувати 5 % вартості орендованого майна. Оренда майна комерц. ПП дозволяє відносити на валов. витрати всю суму оренд. плати, яка складається з суми аморт. відрахувань і винагороди за оренду. Для перевірки викор-ся договори оренди, а також рохрахунки суми оренд. плати. 27. == // == витрат на утримання об’єктів соц.-культ. сфери Метою перевірки правил-ті віднесення на валов. витрати витрат на утримання соц-култ. сфери є встановлення фактів відображення у складі валових тих витрат, які повинні фінан-ся за рах-к прибутку, що залишається у розпорядженні ПП. Для цього необх-но керуватися тим, що на валов. витрати можна відносить витрати на утримання тих об’єктів соц. інфраструктури, що перебували на балансі ПП на момент набрання чинності закону про опод-ня Пр ПП. До таких об’єктів відносяться: - дитячі садки; - заклади середньої проф. тех. освіти або підвищення кваліфікації; - дитячі музичні художні школи, але за умови що вони не надають платних послуг і не займаються інш. комерц. діял-тю; - заклади охорони здоров’я, пункти безоплатного мед. обстеження, профілактики та допомоги працівникам; - спорт. зали, площадки, будинки культури, але за умови, що вони не викор-ся для надання платних послуг та комерц. діял-ті; - приміщення, що викор-ся для орган-ції харчування своїх працівників; - багатоквартирний жилов. фонд, гуртожитки та об’єкти житл.-комунал. госп-ва, які перебувають на балансі ПП і що для яких прийнято рішення про передачу на баланс місцевих рад. При перевірці слід упевнитись, що в складі валових витрат не значаться витрати на утримання будинків відпочинку, турбаз, побутових літальних апаратів, моторних човнів, катерів і яхт призначених для відпочинку. Ці витрати мають фінан-ся за рахунок Пр, що залишається у розпорядженні ПП.
28. ===== // ===== інших витрат Інші витрати ПП стосуються: - охорони ПП; - пожежної безпеки; - телефонних переговорів; - обслугов-ня ліній зв’язку, тощо. При перевірці слідм. на увазі, що на валові витрати можна віднести лише витрати на обслуг-ня засобів охоронної, пожежної безпеки, ліній зв’язку або оплату послуг по охороні ПП, якщо такі послуги здійснює стороння орг-ція. Що ж стосується придбання охоронної та пожежної сигналізації та телефонних апаратів, то ці витрати м. фінансуватися за рах-к прибутку, якщо їх розмір перевищує вартість встановлену для МШП. Підтверджуючими док-ми м. служити: - договори на вик-ня послуг, робіт; - акти викон-них робіт; - плат. док-ти; - кошториси витрат. При перевірці на телеф. переговори (йдеться про міжнар. та міжміські розмови) слід встановити зв’язок таких переговорів з основ. діял-ті ПП, хоча в багатьох випадках зробити це досить важко, або взагалі не можливо.
|
|||||||
Последнее изменение этой страницы: 2020-03-02; просмотров: 46; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.128.201.165 (0.025 с.) |