Расчет порога рентабельности коммерческой организации

Наименование показателей	Отчетный период
2009	2010	2011
1. Объем производства продукции в действующих ценах (выручка),тыс. р.	176 815	213 547	326 988
2. Затраты на производство продукции, тыс. р.	167 576	203 308	316 254
3. Постоянные затраты, тыс. р.	22 621	29 479	44 275
4. Переменные затраты, тыс. р.	144 955	173 829	271 979
5. Удельный вес переменных затрат в объеме производства (п. 4 / п. 1) (три знака после запятой)	0,820	0,814	0,832
6. Порог рентабельности [п. 3 / (1 – п. 5)], тыс. р.	125 672	158 489	263 541
7. Маржа безопасности (п. 1 – п. 6), тыс. р.	51 143	55 058	63 447
8. Срок достижения порога рентабельности [(п. 6 / п. 1) ´ 12], мес.	8,5	8,9	8,7

Вывод: Положительным является снижение срок достижения порога рентабельности в 2011 году по сравнению с 2009 годом с 8,5 до 8,7 месяцев.

Т а б л и ц а 13

Анализ взаимосвязи прибыли, объема производства продукции и затрат

Наименование показателей	Итого 2011 год	В т.ч. по сегментам
A	B	C
1. Объем производства продукции в действующих ценах, тыс. р.	326 988	130 795	98 096	98 096
2. Переменные затраты, тыс. р.	144 955	56 532	42 036	46 385
3. Маржа I (п. 1– п. 2)	182 033	71 382	52 789	58 250
3.1. Уровень маржи I [(п. 3 / п. 1) ´ 100], %
4. Постоянные специфические затраты, относимые на сегменты	11 310	4 410	3 279	3 619
5. Маржа II (п. 3 – п. 4)	170 723	66 972	49 510	54 631
5.1. Уровень маржи II [(п. 5 / п. 1) ´ 100],%	52,2	51,2	50,5	55,7
6. Постоянные общие затраты организации, тыс. р.	11 310	-	-	-
7. Прибыль от продаж (п. 5 – п. 6), тыс. р.	159 413	-	-	-
7.1. Рентабельность продаж [(п. 7 / п. 1) ´ 100], %	48,8%	-	-	-

Вывод: Предприятию предлагается отказаться от продукции В в пользу выпуска продукции А с максимальным уровнем маржи 22%.

Степень прибыльности отражают показатели рентабельности (табл. 14).

Т а б л и ц а 14

Анализ показателей рентабельности

Наименование показателей	Отчетный период
2009	2010	2011
1. Прибыль (убыток) от продажи, тыс. р.	9 239	10 239	10 734
2. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. р.	5 951	6 060	5 843
3. Выручка, тыс. р.	176 815	213 547	326 988
4. Основные средства, тыс. р.	24 431	25 617	23 318
5. Затраты на производство продукции, тыс. р.	167 576	203 308	316 254
6. Капитал и резервы, тыс. р.	47 481	52 310	56 854
7. Итого активы, тыс. р.	61 061	77 998	79 110
8. Рентабельность прибыли от продажи, %
9. Рентабельность чистой прибыли [(п. 2 / п. 3) ´100], %
10. Рентаб. по основным фондам [(п. 1 / п. 4) ´100], %
11. Рентабельность продукции [(п. 1 / п. 5) ´100], %
12. Рентаб. собственного капитала [(п. 1 / п. 6) ´ 100], %
13. Рентабельность активов [(п. 1 / п. 7)] ´100, %

Вывод: Положительным является увеличение рентабельности продаж в 2011 году

по сравнению с 2009 годом на 9%.

АНАЛИЗ ТЕХНИЧЕСКОЙ ОСНАЩЕННОСТИ ПРОИЗВОДСТВА.

Источниками информации для анализа являются: план производственно-финансовой деятельности; данные бухгалтерского учета; бухгалтерская отчетность: «Бухгалтерский баланс» (форма № 1), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма № 5).

Анализ наличия, состава, структуры основных фондов выполнен в табл. 15.

Т а б л и ц а 15

Анализ наличия, состава и структуры основных фондов

Наименование основных фондов	Состав и структура основных фондов по периодам
	2010	2011
всего, тыс. р.	уд. вес, %	всего, тыс. р.	уд. вес, %	всего, тыс. р.	уд. вес, %
1. Основные фонды по составу	25 431		26 617		24 318
1.1. Земельные участки
1.2. Здания и сооружения
1.3. Машины и оборудование
1.4. Транспортные ср-ва
2. Основные фонды в зависимости от назначения	25 431		26 617		24 318
2.1. Производственные
2.1. Непроизводственные
3. Основные фонды в зависимости от роли производстве	25 431		26 617		24 318
3.1. Активная часть
3.2. Пассивная часть

Вывод: Отрицательным является уменьшение доли активной части основных фондов в 2011 году по сравнению с 2009 годом на 1%.

 

Анализ степени износа и годности, выбытия и обновления основных фондов выполнен в табл. 16.

 

Т а б л и ц а 16

Анализ степени износа и годности, выбытия и обновления основных фондов

Наименование показателей	Период
	2010	2011
1. Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. р.	25 431	26 617	24 318
2. Сумма износа основных фондов, тыс. р.
3. Коэффициент износа основных фондов (п. 2 / п. 1)	0,04	0,03	0,04
4. Коэффициент годности основных фондов (1 – п. 3)	0,96	0,97	0,96
5. Стоимость основных фондов на начало периода, тыс. р.	12 715	25 431	26 617
6. Стоимость основных фондов на конец периода, тыс. р.	25 431	26 617	24 318
7. Стоимость основных фондов, поступивших (введенных в действие) в отчетном периоде, тыс. р.	15 031	1 786	3 290
8. Стоимость основных фондов, выбывших за отчетный период, тыс. р.	2 315		5 589
9. Коэффициент обновления основных фондов (п. 7 / п. 6)	0,59	0,07	0,14
10. Коэффициент выбытия основных фондов (п. 8 / п. 5)	0,18	0,02	0,21
11. Коэффициент прироста основных фондов (п. 7- п. 8) / п. 5)		0,05	-

Вывод: износа основных фондов в 2011 году по сравнению с предшествующими периодами меняется незначительно.

 

Анализ эффективности использования основных фондов представлен табл. 17.

Т а б л и ц а 17

Анализ эффективности использования основных фондов

Наименование показателей	Отчетный период
	2010	2011
1. Объем продукции в действующих ценах, тыс. р.	176 815	213 547	326 988
2. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.	25 431	26 024	25 467
3. Среднесписочная численность работников, чел.
4. Фондоемкость (п. 2 / п.1)	0,14	0,12	0,08
5. Фондоотдача (п.1 / п. 2)	6,95	8,2	12,8
6. Фондовооруженность (п. 2 / п. 3), тыс. р.	254,3	260,2	254,7

Вывод: Положительным является уеличение фондоотдачи за 2011 год по сравнению с 2009 годом в 2 раза.

АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕСУРСОВ.

Анализ показателей по труду и оплате труда

Источниками информации являются: план производственно-финансовой деятельности; данные оперативного, бухгалтерского учета и статистическая отчетность: «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» форма № П-4 (месячная); «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности» форма № 1-т (годовая); «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» форма № 5-з (квартальная).

Т а б л и ц а 18

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

Наименование показателей	Среднесписочная численность работников, чел.	Выполнение плана (факт /план), %
плановая	фактическая
2009 - Работники списочного состав
2010- й - Работники списочного состава
2011 - Работники списочного состава

Вывод: Предприятие не обеспечено рабочими строительных специальностей в течение 2009-011 гг.

С целью контроля количества рабочих и служащих изучается структура трудовых ресурсов и определяется удельный вес служащих в общей численности работающих (табл. 19).

Т а б л и ц а 19

Анализ структуры трудовых ресурсов

Отчетный период	Среднегодовая численность работников	Соотношение численности
Всего работников	В т. ч. по категориям персонала
Рабочие	Служащие
чел.	уд. вес, %	чел.	уд. вес, %	чел.	уд. вес, %
							4:1
							2:7
							1:3

Вывод: В 2011 году положительным является увеличение доли служащих по сравнению с предыдущими годами, отрицательным-уменьшение доли рабочих в общей численности работников.

Анализ движения рабочей силы представлен в табл. 20.

Т а б л и ц а 20

Анализ движения рабочей силы

Наименование показателей	Отчетный период
	2010	2011
1. Принято работников чел.
2. Выбыло работников, чел. в том числе: по собственному желанию, чел. за нарушение трудовой дисциплины, чел. в связи с сокращением численности работников, чел
3. Среднесписочная численность работников, чел.
4. Количество работников проработавших весь год, чел
5. Коэффициент оборота по приему работников (отношением количества принятых на работу работников к среднесписочной их численности)	0,1	0,1	0,1
6. Коэффициент оборота по выбытию работников (отношение количества уволившихся работников к среднесписочной численности работников)	0,1	0,1	0,1
7. Коэффициент текучести кадров (отношение количества уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины к среднесписочной численности работников)	0,1	0,1	0,1
8. Коэффициент постоянства кадров (отношением количества работников проработавших весь год к среднесписочной численности работников)	1,02	0,98	1,03

Вывод: Коэффициент текучести кадров одинаков в течение 2009-2011 гг.

 

Анализ темпов роста производительности труда и оплаты тpуда представлен в табл. 21.

 

Т а б л и ц а 21

Анализ темпов роста производительности труда и оплаты труда

Наименование показателей	Отчетный период
	2010	2011
1. Выработка на одного работника в действующих ценах, руб.	1 768	2 135	3 269
2. Выработка на одного работника в базисных ценах, руб.	1 768	1 809	2 351
3. Темп изменения выработки на одного работника в базисных ценах к базисному периоду, %
4. Фонд начисленной заработной платы в действующих ценах, тыс. р.	33 515	42 694	69 575
5. Среднесписочная численность работников, чел.
6. Среднемесячная заработная плата на одного работника в действующих ценах, руб.
7. Среднемесячная заработная плата на одного работника в ценах базисного периода, руб.
8. Темп изменения среднемесячной заработной платы на одного работника в базисных ценах к базисному периоду, %
9. Темп инфляции к базисному периоду, %

Вывод: положительным является превышение темпа роста выработки по равнению с темпом среднемесячной заработной платой.