Бухгалтерский учет операций с долгосрочными финансовыми вложениями банка.

Операции с долг-ми фин. вложениями в б/у отражаются с использованием балансовых счетов класса 5 "Долгосрочные финансовые вложения в УФ юр. лиц. Основные средства и прочее имущество", а именно 51 группы "Долевые участия" и 52группы "Вложения в дочерние юридические лица". Основными критериями отнесения вложений к одной из этих групп является доля акций, принадлежащих банку в УФ юр. лица. Группа 51- не более 50% акций, 52 группа- 50% и более.

Операции отражаются в б/у следующим образом:

1.1. на сумму денежных средств в соответствии с учредительными документами:

Д-т 1801 (3801), 1809 (3809) - счета по учету расчетов

К-т временный счет для формирования, пополнения УФ юр. лица

Либо Д-т 1801 (3801), 1809 (3809) - счета по учету расчетов

К-т текущий (расчетный) счет юридического лица;

1.2. на сумму долгосрочных финансовых вложений:

Д-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений

К-т 1801 (3801), 1809 (3809) - счета по учету расчетов;

1.3. в случае, когда подписка признана несостоявшейся, или в случае отказа в регистрации УФ:

Д-т временный счет для формирования, пополнения уставного фонда юридического лица

К-т 1801 (3801), 1809 (3809) - счета по учету расчетов

либо

Д-т текущий (расчетный) счет юридического лица

К-т 1801 (3801), 1809 (3809) - счета по учету расчетов.

Начисление банком дивидендов по ДФВ, объявленных эмитентом ц.б. к выплате:

Д-т 6726 "Начисленные доходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц"

К-т 8363 "Дивиденды".

Получение дивидендов отражается:

2.1. на сумму дивидендов, отраженных на счетах по учету начисленных доходов:

Д-т счета плательщика

К-т 6726 "Начисленные доходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц";

2.2. на сумму дивидендов, не отраженных на счетах по учету начисленных доходов:

Д-т счета плательщика

К-т 8363 "Дивиденды".

Направление банком дивидендов на увеличение ДФВ отражается:

- на сумму дивидендов, отраженных на счетах по учету начисленных доходов:

Д-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений

К-т 6726 "Начисленные доходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц";

- на сумму дивидендов, не отраженных на счетах по учету начисленных доходов:

Д-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений

К-т 8363 "Дивиденды".

Продажа ДФВ по цене выше их балансовой стоимости:

3.1. на цену продажи:

Д-т счета по учету денежных средств К-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений;

3.2. на разницу между ценой продажи и балансовой стоимостью ДФВ:

Д-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений

К-т 8361, 8362 - счета по учету доходов от выбытия долгосрочных финансовых вложений.

Продажа ДФВ по цене ниже их балансовой стоимости:

4.1. на цену продажи:

Д-т счета по учету денежных средств

К-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений;

4.2. на разницу между балансовой стоимостью и ценой продажи ДФВ:

Д-т 936X "Расходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц"

К-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений.

Получение банком-участником части имущества ликвид-го юр. лица или его стои-ти:

5.1. получение нематериальных активов и основных средств:

Д-т 5400, 5510, 552X - счета по учету нематериальных активов и основных средств

К-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений;

5.2. получение денежных средств:

Д-т счета по учету денежных средств

К-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений;

5.3. при недостаточности или отсутствии средств ликвидируемого юридического лица и при принятии банком-участником исчерпывающих мер по их возврату:

Д-т 9510 "Долги, списанные с баланса"

К-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений.

Приход 9989Х "Задолженность, списанная из-за невозможности взыскания".

Учет выпуска векселей (В) в банке.

В - ЦБ, кот удостоверяет ничем не обусловлен обяз-во векселедателя либо иного указанного в нём плательщика выплатить оговоренную сумму векселедержателю по наступлении предусмотр срока.

Клас-я: простой/переводной (тратта-вексель); дисконтный/%-ный; в нац/иностр валюте.

На сег день банки выпускают только простые В.

Попытка исп-ния В в РБ не была удачной, и в наст время его правовая база нах-ся в стадии доработки.

Классич подход.

Учёт В осущ-ся аналоичн учёту % и дисконтных облигаций, выпускаемых банком с исп-ем спец счёта 4910 (П) «В-ля, выпущ банком».

Учёт расходов по В отраж-ся на счетах 6834 (А) «Расходы к выплате по опер с ЦБ» и 9081 (А) «%-е расх по В, выпущ банком».

Вексельный сбор - Счёт 9231 (А) «Расх по опер с ЦБ». Его сумма д. перечисл-ся на счёт 3602 (П) «Ср-ва доходов бюджета на транзитных счетах Минфина» в теч 2-х раб дней от даты составл-я В и не позднее даты передачи В первому векселядерж-лю.