![]() Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву ![]() Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Тема 7. Организация раздельного учета при совмещении нескольких режимов налогообложения
Задача 7.1 Условие. ООО «Лето» осуществляет два вида деятельности: розничная торговля и производство. Розничная торговля переведена на уплату ЕНВД, по производственной деятельности третий год используется УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». У организации имеется сейф со сроком полезного использования 21 год и остаточной стоимостью на момент перехода на УСН 30 000 руб. За текущий год получены доходы от реализации (руб.):
Задание. Определите, какую долю остаточной стоимости организация ежеквартально включала в состав расходов в целях УСН в текущем году.
Задача 7.2 Условие. ООО «Фитнес-клуб» оказывает спортивные услуги и осуществляет розничную торговлю спортивной одеждой и инвентарем (площадь магазина 30 м2). Розничная торговля переведена на ЕНВД. В I квартале получены следующие финансовые показатели: - выручка от услуг фитнес-клуба - 200 000 руб.; - прямые расходы на работу фитнес-клуба (аренда помещения клуба, - амортизация оборудования, зарплата инструкторов с отчислениями) - 80 000 руб.; - выручка от работы магазина - 110 000 руб.; - себестоимость товара - 65 000 руб.; - прямые расходы на работу магазина (зарплата продавцов, аренда помещения, амортизация торгового оборудования) - 15 000 руб.; - косвенные расходы (содержание аппарата управления: зарплата, техника, аренда общих помещений и т.п.) - 45 000 руб. Задания: распределить косвенные расходы; рассчитать налоговую базу и определить сумму единого налога при УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») и ЕНВД.
Задача 7.3 Условие. На балансе организации числится земельный участок и здание, остаточная стоимость на начало года составляет 5 млн руб. Недвижимость сдается в аренду, выручка за год 1,3 млн руб. Расходы за предыдущий год составили: - коммунальные платежи 306 800 руб., в т. ч. НДС 46 800 руб.; - стоимость добровольного страхования помещения на год - 20 000 руб.; - канцтовары и хозяйственные материалы 16 000 руб.; - услуги связи (телефон) 20 000 руб., в т. ч. НДС 3 050 руб.; - консультационные услуги - 2 000 руб.; - амортизация здания 108 900 руб.;
- земельный налог - 45 000 руб. На предприятии работают 4 чел., средняя ежемесячная зарплата каждого 8 000 руб. Ставки налогов: налога на имущество - 2,2 %, взносов на страхование от несчастных случаев на производстве - 0,2 %. Задания: выбрать режим налогообложения на следующий год - УСН или общий режим налогообложения. Привести необходимые расчеты в таблице.
Задача 7.4 Условие. ООО «Медик» осуществляет два вида деятельности - оказывает медицинские услуги (применяется УСН, объект налогообложения «доходы минус расходы») и продает в розницу лекарства (переведена на ЕНВД). ООО «Медик» отражает расходы по медицинским услугам на сч. 20 «Основное производство», по реализации лекарств - на сч. 44 «Расходы на продажу», по косвенным расходам - на сч. 26 «Общехозяйственные расходы». Для отражения финансовых результатов открыты разные субсчета по счету 99 «Прибыли и убытки» - 99.1 «УСН» и 99.2 «ЕНВД». Показатели за I квартал: - выручка от медицинских услуг - 600 000 руб.; - прямые расходы по медицинской деятельности (аренда помещения, амортизация оборудования, зарплата медицинских работников с отчислениями) - 80 000 руб.; - выручка от розничной торговли - 280 000 руб.; - себестоимость лекарств - 180 000 руб.; - прямые расходы по розничной торговле (зарплата продавцов, аренда помещения, амортизация торгового оборудования) - 50 000 руб.; - косвенные расходы (содержание аппарата управления, аренда общих помещений, уборка помещений и т.п.) - 70 000 руб. Задания: распределить косвенные расходы; отразить на счетах бухгалтерского учета формирование доходов и расходов, начисление единого налога при УСН и ЕНВД.
Задача 7.5 Условие. ООО осуществляет оптовую (уплачивается налог на прибыль) и розничную торговлю (переведена на уплату ЕНВД). Налоговым периодом по НДС является квартал. За квартал выручка от оптовой торговли составила 1 000 000 руб. без НДС, от розничной продажи - 400 000 руб. В марте ООО приобрело холодильное оборудование (для розничной торговли) по цене 47 200 руб., в т. ч. НДС 7 200 руб., и компьютер (используется в обоих видах деятельности) по цене 48 380 руб., в т. ч. НДС 7380 руб. Затраты на ремонт помещения администрации подрядным способом в отчетном периоде составили 94 400 руб., в т. ч. НДС - 14 400 руб. Все затраты оплачены.
Задания: определить сумму НДС, принимаемую к вычету и относимую в стоимость активов (компьютера и издержек обращения); отразить операции по приобретению оборудования и проведению ремонта на счетах бухгалтерского учета.
Задача 7.6 Условие. ООО занимается оптовой торговлей (общая система налогообложения) и оказывает бытовые услуги населению (переведены на ЕНВД). Общая выручка ООО за I квартал составила 6 млн руб., в т. ч. от оптовых продаж - 5 млн руб. (без НДС), от оказания услуг - 1 млн руб. Среднегодовая стоимость имущества ООО по состоянию на 1 апреля 7 млн руб., в т. ч. 0,95 млн руб. используются в деятельности, облагаемой ЕНВД, 3,05 млн руб. - в торговле, 3 млн руб. - в обоих видах деятельности. Задания: рассчитать коэффициент распределения и распределить стоимость имущества между видами деятельности; рассчитать и начислить авансовый платеж по налогу на имущество.
Задача 7.7 Условие. Организация ведет деятельность, облагаемую налогом на прибыль, и деятельность, облагаемую ЕНВД. Расходы в налоговом учете признаются методом начисления. Величина выручки по видам деятельности, косвенных расходов по месяцам представлена в таблице. Все расходы оплачены.
Задания: рассчитать коэффициент распределения и распределить косвенные расходы, НДС за январь, февраль и март; отразить распределение на счетах бухгалтерского учета.
Задача 7.8 Условие. ООО осуществляет два вида деятельности - производство и розничную торговлю (переведена на уплату ЕНВД). По производственной деятельности применяется УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы». В 20ХХ г. получены доходы от реализации:
Задание: рассчитать коэффициент распределения и распределить косвенные расходы поквартально. СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Налоговый кодекс РФ – часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ. 2. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) 3. Приказ Минфина России от 21.12.1998 г. № 64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. 5. Вахрушина М.А.,Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие/ Под ред. д.э.н. М.А. Вахрушиной.- 2 изд., перераб. и доп.- М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2010.- 381 с.[657.1 B22] 6. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб. пособие. - М.: Проспект, 2010.- 640 с. [657.1 К64] 7. Кислов Д.В. Малые предприятия. - М.: ЗАО «Издательский дом «Главбух».- 2008.-368с.- («Бухгалтерская панорама»). 8. Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность..- М.: ЗАО «Юстицинформ», 2008.- 280 с. 9. Малые предприятия *2009*. Все, что необходимо знать бухгалтеру. Под общей редакцией академика В.В. Карпова. – М.: Экономика и финансы, 2009 – с.544 10. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л.Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учебное пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. – 296 с. [657.1 Н 74 ] 11.Соснаускене.О.И. Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: практическое пособие/ О.И. Соснаускене, Т.Ю.Сергеева.- М.: Омега-Л, 2007.- 256 с.[657.1 C 66] 12. Щенникова Е.И. Учет на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие.- М.: МГИУ, 2007.- 148 с. ПРИЛОЖЕНИЕ А II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за 20 года отчетный (налоговый) период
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Статья 346.16. Порядок определения расходов
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи); 2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи); 2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации; 2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 настоящего Кодекса; 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы; 6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; 8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 настоящего Кодекса; 9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса; 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; 11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле; 12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации; 13) расходы на командировки, в частности на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы; 14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке; 15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; 16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие); 17) расходы на канцелярские товары; 18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; 19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных; 20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания; 21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов; 22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой; 23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров; 24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения; 25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию; 26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров; 27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы; 28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах; 29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков); 30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности; 31) судебные расходы и арбитражные сборы; 32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности); 32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях"; 33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса; 34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации; 35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники; 36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов. 2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса. Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса. 3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке: 1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
2) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет; 3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке: в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения; в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости; в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете. В случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 настоящего Кодекса. Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года. Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса. В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени. 4. В целях настоящей главы в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса. ПРИЛОЖЕНИЕ В
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-02-07; просмотров: 114; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.137.212.228 (0.069 с.) |