Тема 2. Понятие и виды бухгалтерского баланса.

 

Бухгалтерский баланс следует рассматривать с экономико-правовой и с учетной точек зрения. Первый подход представляет собой совокупность всего того, что в хозяйстве может быть и исчисляется в стоимости (денежной) форме. В этом смысле бухгалтерский баланс хозяйства существует вне зависимости от ведения бухгалтерского учета. Каждое хозяйство, если оно и не вело никакого учета, все же имеет свой баланс, который определяет его имущественное состояние на известный момент. При этом в имущественном состоянии хозяйства всегда есть две стороны: одна определяет совокупность имеющихся в хозяйстве средств, которые называют активом, другая указывает источники получения этих средств (собственные или заемные). Обе стороны, естественно, равны, так как всякая ценность, привлеченная в хозяйство, имеет свой источник получения.

Учетное понятие баланса – это момент счетного отражения имущественного состояния хозяйства. Бухгалтерский баланс отражает не только состояние хозяйства на тот или иной момент, но и всех процессов, происходящих там и исчисленных в стоимостной форме. Отсюда бухгалтерский баланс, с одной стороны, отражает статику хозяйства, т.е. его имущественное состояние, с другой – показывает динамику хозяйства, т.е. изображает движение имущества, капитала и все происходящие изменения в составе хозяйства.

Баланс можно классифицировать:

По объему и форме:

сальдовые (статические);

оборотные (динамические);

из последних выделяют оборотные ведомости и шахматные ведомости.

По содержанию:

имущественные;

результативные;

характеризующие движение денежных потоков.

По источникам составления:

по учетным данным (книжные);

инвентарные.

По времени и цели составления:

вступительные (организационные);

операционные (периодические, годовые);

соединительные;

разделительные;

санируемые;

ликвидационные.

По широте охвата:

простые (индивидуальные);

сводные;

консолидированные.

 

Тема 3. Счета БУ

1. Принцип двойной записи

2.Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.

3..Классификация счетов БУ

 

2.Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.

 

Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину обязательств, или одновременно и величину имущества, и его обязательства. При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения, валюта баланса также изменяется. Бывают 4 типа хозяйственных операций.

I – изменяют состав имущества, т.е. затрагивают т. актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется. D50К51

II – изменяют обязательства предприятия, т.е. затрагивают т. пассив баланса. Валюта баланса не изменяется. Д70 К68

III – изменяют одновременно величину имущества и обязательств, при этом изменения происходят в сторону увеличения. Валюта баланса по активу и П возрастает на равную величину. Д10 К60

IV – изменяют одновременно величину имущества и обязательств, при этом изменение происходит в сторону уменьшения. Валюта баланса по А и П уменьшается на равную величину. D70К50.

 

3. Это группировка счетов по наиболее существенным признакам, что позволяет обеспечить единообразие в отражении хозяйственных операций, сопоставимость и сводимость соответствующих показателей, дает возможность определить «экономическую нагрузку» каждого счета.

Классификация счетов по экономическому содержанию предусматривает подразделение на 5 групп.

I – составляют счета, предназначенные для обобщения информации, отражения и контроля имущества предприятия и источников его формирования. Эта группа включает счета по учету ОС, материальных ресурсов, готовой продукции, денежных средств, дебиторов, кредиторов, расчетов с поставщиками и т.д.

Счета этой группы показывают состав и размещение имущества предприятия и источников его образования. Остатки по этим счетам непосредственно отражаются в балансе предприятия.

II – включает счета, предназначенные для регулирования оценки средств. Они непосредственно связаны со счетами I группы и корректируют их суммы. Они играют двойную роль. С одной стороны, они отражают регулирующие (корректировочные) показатели, которые используются при анализе информации на счетах первой группы. С другой стороны, они имеют самостоятельное аналитическое значение. К ним относятся: счет «Амортизация нематериальных активов», счет «Амортизация ОС».

III – включает счета, предназначенные для отражения и контроля отдельных стадий кругооборота средств предприятия. Счета этой группы позволяют определить расходы на производство основной и вспомогательной продукции в целом, по отдельным цехам, на отдельные виды продукции. Информация счетов этой группы дает возможность установить экономию или перерасход, полученные в процессе производства продукции. Счета III группы подразделяются на 2 подгруппы: калькуляционные и собирательно – распределительные. К калькуляционным относятся счета, по данным которых можно определить себестоимость выработанной и реализованной продукции. В эту подгруппу включаются счета «Основное производство», «Вспомогательное производство», «Вложения во внеобортные активы». По D счета 20 прослеживается формирование каждой статьи себестоимости продукции, остатки незавершенного производства, по К – фактическую себестоимость выпущенной продукции.

Собирательно – распределительные счета предназначаются для собирания и распределения расходов по отдельным видам и стадиям производства. К этой подгруппе относятся счета «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы», «Расходы на продажу». Особенность счетов этой подгруппы состоит в том, что по окончании учетного периода они закрываются, т.е. собранные на них расходы распределяются согласно соответствующим нормативным актам (базам распределения) между объектами учета, переходящего остатка не имеют и в балансе не отражаются.

IV – включает счета, которые предназначены для обобщения информации о формировании и использовании финансовых результатов деятельности предприятия в отчетном году. В эту группу входит счет 99«Прибыль/убыток»..

V – составляют забалансовые счета. Предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании и распоряжении, условных прав и обязательств. Забалансовые счета не корреспондируются с другими счетами. В них делаются односторонние записи по D (увеличение) или по К (уменьшение).