Расчеты по налогам и сборам (сч. 68)

Ведется на счете 68. Для каждого налога открывается отдельный субсчет. Начисление сумм налогов к уплате в бюджет отражается в зависимости от источника за счет которого в соответствии с законодательством уплачивается тот или иной налог Д 20, 23, 26, 44, 29, 70, 75, 90, 91, 99 К68.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в БУ хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет следующие субсчета:

19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета 19 организация отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Сумма НДС учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

· 68 «Расчеты по налогам и сборам» - при производственном использовании Д68 К 19;

· 29, 91, 86 – при использовании на непроизводственные нужды Д29, 91, 86 К19.

Учет налога на прибыль. При начислении налога на прибыль (условный расход по налогу на прибыль) дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (условный расход по налогу на прибыль). Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68. Д99 К68.

Учет налога на имущество. Учет расчетов организации с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в БУ по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Учет транспортного налога.

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

 

42. Материалы: состав, классификация и оценка.

Основным нормативным документом, регулирующим учет материально-производственных запасов является ПБУ «Учет материально-производственных запасов» № 5/01.

К бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

1. Используемые в качестве сырья при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд.

2. Товары, предназначенные для продажи.

3. Готовая продукция.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора и требованиям иных документов.

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Материально-производственные запасы можно условно объединить в шесть основных классификационных групп:

1) инвентарь и хозяйственные принадлежности – для учета материальных объектов многоразового использования, мелкий инструмент и инвентарь, спецодежда, мелкая мебель и хозяйственные принадлежности, малоценное конторское оборудование и т.д.;

2) сырье и материалы – для учета сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, тары и тарных материалов, удобрений, медикаментов, других материальных ценностей, включая материалы, переданные для переработки сторонним организациям;

3) топливо – для учета твердого топлива, нефтепродуктов, смазочных материалов, газообразного топлива в емкостях, других видов энергетических материалов;

4) запасные части – для учета запасных деталей, узлов и агрегатов используемых для ремонта всех видов машин, оборудования и приборов, включая обменный фонд агрегатов и узлов на специализированных ремонтных предприятиях, автомобильную резину и другие ценности;

5) семена и корма – для учета продуктов сельскохозяйственного производства, семян и посадочного материала, кормов и фуража для кормления животных и т.п.;

6) животные на выращивании и откорме – для учета молодняка животных, взрослых животных на откорме, их привесов, птицы и кроликов, семей пчел, зверей и собак на выращивании, других животных.