Организация учёта материалов на складе

Важным условием правильной организации учёта материалов и обеспечения их сохранности служит хорошее состояние складского хозяйства.

Приказом руководителя на каждом предприятии устанавливается мат ответственность лиц, работающих на складах, с ними заключаются договоры о полной индивидуальной мат ответственности. Учёт материалов на складах ведётся непосредственно по этим лицам и называется «складским учётом».

Учёт материалов на складах ведётся в карточках складского учёта (КСУ). Они ведутся по кажд виду, сорту материалов. Записи в КСУ производятся на основании оформленных в установленном порядке документов по приходу и расходу материалов в день совершения операции. После каждой записи в КСУ выводится новый остаток. КСУ могут вестись как вручную, так и на компьютере.

Работники бухгалтерии систематически (1 раз в неделю) непосредственно на складах в присутствии заведующего складом проверяют правильность и своевременность разноски сведений из первичных документов в КСУ. Выявленные расхождения и ошибки здесь же устраняются. Обычно одновременно с этим работник бухгалтерии производит приёмку первичных документов, а заведующий складом – их сдачу.

Подтверждением приёмки-сдачи документов служит роспись работников бухгалтерии в КСУ материалов о проверке записи по кажд операции.

В бухгалтерии ведутся ведомости остатков материалов. Такие ведомости открываются по кажд виду материалов и по кажд мат ответственному лицу.

В течение месяца сальдовые ведомости находятся в бухгалтерии, а в конце месяца передаются на склад, где производятся записи об остатках материалов на конец месяца из КСУ по каждому номенклатурному номеру.

После этого ведомость учёта остатков материалов передаётся в бухгалтерию, где остатки таксируются и подсчитываются соответствующие суммы остатков на 1-е число месяца.

Учёт движения материалов в ден выражении по отдельным складам и в целом по предприятию в бухгалтерии обобщается в ведомости «Движение материалов в ден выражении». Здесь отражаются остатки мат ценностей в ден выражении, приход, расход, рассчитывается отклонение в стоимости материалов и выводятся остатки на конец месяца.

Ведомость ведётся в разрезе синтетических счетов и субсчетов, т.е. групп материалов.

В условиях автоматизированной обработки учётной информации вместо сальдовых ведомостей могут вестись ведомость, в которых отражается движение материалов по каждому номенклатурному номеру.

Заведующие складами на основании КСУ составляют отчёты о движении материалов (материальные отчёты), которые затем используются как регистры аналитического учёта материалов.

Использование материалов со складов:

Материалы со складов предприятия отпускаются в цеха для изготовления продукции, на различные хоз нужды. Ненужные материалы м.б. реализованы, а также внесены в качестве вклада в УФ другого предприятия.

Расход материалов на производственные нужды оформляется лимитно-заборными картами, заборными картами, накладными-требованиями на отпуск (внутренне перемещение) материалов и требованиями материалов.

Всякий сверхлимитный отпуск материала и замена материалов оформляется бланками спец требования.

Разовый расход материалов на хоз нужды оформляется накладными на внутренне перемещение материалов или требованиями на отпуск материалов.

Отпуск материалов на сторону, в переработку, а также цехам и хозяйствам, расположенным за пределами предприятия, оформляется ТТН или товарными накладными.

Также ТТН и транспортными накладными оформляются передачи материалов в качестве вклада в УФ предприятия. Эти накладные являются бланками строгой отчетности.

Расход материалов на предприятии отражается:

Дб	Кт
20,23, 25, 26		расход на производство или хозяйственные нужды

В учётной политике предприятия применяется метод определения выручки от реализации.

Если в учётной политике закреплён метод определения выручки по оплате, то операции по реализации мат ресурсов будут отражаться:

Дб	Кт
		стоимость отгруженных материалов
	91-1	сумма выручки от реализации материалов
91-2		стоимость отгруженных материалов на реализацию
91-3		сумма НДС, подлежащего к уплате из выручки
		уплата НДС
91-9		получение прибыли от реализации материалов
	91-9	получение убытков при реализации материалов

Если в учётной политике применяется метод определения выручки по отгрузке:

Дб	Кт
91-2		стоимость реализованных материалов
	91-1	продажная стоимость материалов
91-3		сумма НДС, подлежащего уплате из выручки
		уплата НДС
		сумма выручки за реализованные материалы, поступившие покупателю на расчётный счёт

Финансовый результат реализации материалов списывается на счёт 99.

При передаче мат в качестве безвозмездной помощи др организациям и предприятиям:

Дб	Кт
92-2		стоимость переданных безвозмездно материалов
92-3		сумма начисленного НДС
	92-9	сумма убытка, полученного от безвозмездной передачи материалов

При передаче материалов в качестве вклада в УФ др организаций:

Дб	Кт

Расход материалов отражается в ведомости № 10 «Движение материальных ценностей в денежном выражении», а также расход материалов на производство отражается в журнале-ордере № 10 и в других учётных регистрах.