НДФЛ: Налогоплательщики, налоговый период, объекты налогообложения.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физии-ческие лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. Объектами налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников РФ и от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

- от источников в РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

К доходу от источников в РФ относится:

- вознаграждения за выполнения трудных или иных обязанностей, выполненную работу, оказание услуги в РФ;

- дивиденды и проценты, полученные от российс-кой организации, индивидуальных предпринима-телей или иностранных орг-ций связанные с деят-тью через постоянные представительства в РФ;

- страховые выплаты при наступлении страхового случая;

- доходы, полученные от использования авторских прав, от сдачи имущества в аренду от реализации имущества находящихся на территории РФ, а также иные доходы, полученные налогопл-ком в результате осуществлении деятельности в РФ.

К доходам, получаемым от источников за пределами РФ, относятся:

- дивиденды, проценты, полученные от иност-ранной организации;

- страховые выплаты от иностранных организаций;

- доходы от использования авторских или иных прав за пределами РФ;

- доходы от сдачи в аренду имущество и от реалии-зации имущества находящегося за пределами РФ;

- вознаграждение за выполнение работы, услуги, за выполнение иных обязанностей за пределами РФ и прочие доходы, полученные налогоплательщиком в результате деятельности за пределами РФ.

34. НДФЛ: Нал база. Особенности определения налоговой базы от отдельных видов доходов. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогопл-ом, как в денежной, так и натуральной формах, а также доходы, полу-ченные в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохо-дов, в отношении которых устанавливаются раз-ные налоговые ставки. Для доходов по которым предусматривается ставка 13% налоговая база будет определятся как денежное выражение дохо-дов подлежащих налогообложению уменьшенных на сумму нал-вых вычетов.

Нал база =∑доходов +∑доходов1+…-нал вычеты

Для доходов, в отношении кот, предусмотрены др нал ставки, нал базы опред-ся как денежное выра-жение таких доходов подлежащих налогообл-нию.

Налоговая база = ∑ доходов +∑ доходов1 +…

Удержание у налогопл-ка по решению судов или других гос органов не уменьшают нал базу. К доходам полученным в натуральной форме отн-ся:

- оплата за налогопл-ка орг-цией или индивидуа-льным предпринимателем товаров, работ, услуг. Напр, коммунальные услуги, питание, обучение.

- полученные налогоплательщиком товары работы, услуги на безвозмездной основе;

- оплата труда в натуральной форме – при получении дохода в натуральной форме нал база опр-ся как стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленные исходя из цен реализации.

К доходам, полученным в виде матер выгоды, отн:

- материальная выгода от экономии на процен-тах за использования налогоплательщиком заем-ными средствами, полученными от организации. В этом случаи нал база опр-ся как превышения суммы %-ов за пользования заемными средствами, выраженные в рублях и исчисленные исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ на дату получения этих средств, над суммой %, исчисленной исходя из условий договора.

А -СУММА % по дог. займа с организацией

Б-сумма % исходя из ставки рефинансир. ЦБРФ

Нал. База=3/4Б-А

- материальная выгода полученная от приобрете-ния товаров, работ, услуг в соответствии с догово-рами орг-ции индивидуальных предпринимателей и других физ-х лиц. В этом случаи нал база опр-ся как превышение цены идентичных товаров реали-зованных орг-ции другим лицам над ценной реали-зации этих товаров налогоплательщиком.

Цена реализации налогоплательщиком – Б

Цена реализации другим лицам – А

А-Б =налоговая база

- материальная выгода, полученная налогопл-ком от приобретения ценных бумаг. В этом случаи нал база опр-ся как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобритения.

Нал.база=Цена продажи цен.бумаг – расходы на их преобретение