Особенности и проблемы налоговой политики РФ

 

В Российской Федерации конъюнктурная компонента налоговых доходов обусловлена лишь колебаниями конъюнктуры мировых рынков, на которых торгуются экспортируемые из страны товары. В свою очередь, структурная компонента налоговой нагрузки – это тот уровень нагрузки, который складывается при среднемноголетней внешнеэкономической конъюнктуре и характеризует уровень нагрузки на реальный сектор экономики.

Во-вторых, сама по себе величина налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации и соотношение этой величины с иными показателями (величина выручки, добавленной стоимости, валового внутреннего продукта) не являются единственными характеристиками налоговой нагрузки, на основании сравнения которых с аналогичными показателями в других странах (в других отраслях) можно было бы делать выводы об уровне налоговых изъятий.

В Таблице 1 приведено соотношение величины доходов бюджета расширенного правительства Российской Федерации (включая консолидированный бюджет Российской Федерации и внебюджетных фондов бюджетной системы Российской Федерации) в 2007 – 2013 годах и валового внутреннего продукта (далее - ВВП).

Таблица 1 - Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации [27]

в 2007 – 2013 гг. (% к ВВП) 2007
Доходы всего	40,21	39,17	35,04	34,62	37,48	37,91	36,11	20,4
Налоговые доходы и платежи	36,49	36,04	30,88	31,12	34,54	34,99	33,31	20,3
в том числе
Налог на прибыль организаций	6,53	6,09	3,26	3,83	4,08	3,81	3,11	0,58
Налог на доходы физических лиц	3,81	4,04	4,29	3,87	3,59	3,66	3,75	2,45
Налог на добавленную стоимость	6,80	5,17	5,28	5,40	5,84	5,74	5,31	3,05
Акцизы	0,95	0,85	0,89	1,02	1,17	1,35	1,52	0,83
Таможенные пошлины	7,06	8,51	6,52	6,74	8,13	8,06	7,29	7,65
Налог на добычу полезных ископаемых	3,60	4,14	2,72	3,04	3,67	3,98	3,86	4,36
Единый социальный налог/ страховые взносы	5,96	5,52	5,93	5,35	6,34	6,64	6,65	0,17
Прочие налоги и сборы*	1,78	1,73	1,99	1,88	1,72	1,75	1,82	1,21

 

Представленные данные показывают, что величина налоговых доходов (рассчитываемая как сумма поступлений всех налогов и сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих платежей), характеризуемая как доля валового внутреннего продукта, на протяжении последних шести лет снизилась на 16 процентных пункта: с 36,5 % к ВВП в 2007 году до 20,4 % к ВВП в 2014 году.

При анализе уровня налоговой нагрузки по отдельным видам налогов в России следует обратить внимание на налог на добычу полезных ископаемых и вывозные таможенные пошлины (на нефть, газ и нефтепродукты),поскольку в Российской Федерации по-прежнему существенную долю доходов бюджета продолжают составлять доходы, получаемые от этих видов налогов (Таблица 2).

Таблица 2 – Налоговая нагрузкаДоходы бюджета расширенного правительства от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов в 2007 – 2013 гг. (% к ВВП)[28]

Налоговые доходы и платежи	36,49	36,04	30,88	31,12	34,54	34,99	33,31	10,41
Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов	9,27	11,17	8,19	8,64	10,81	11,22	10,58	3,53
из них:
НДПИ на нефть	3,22	3,81	2,41	2,74	3,32	3,45	3,28	1,09
НДПИ на газ	0,29	0,24	0,21	0,20	0,26	0,43	0,49	0,16
Акцизы на нефтепродукты	0,40	0,34	0,38	0,37	0,51	0,59	0,63	0,21
Вывозные таможенные пошлины на нефть	3,46	4,32	3,10	3,61	4,19	4,03	3,50	1,17
Вывозные таможенные пошлины на газ	0,91	1,19	1,12	0,42	0,69	0,70	0,72	0,24
Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты	0,99	1,27	0,98	1,30	1,68	1,83	1,81	0,60
Таможенная пошлина (при вывозе из РБ за пределы ТС нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,16	0,19	0,16	0,05
Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов	27,21	24,87	22,69	22,48	23,73	23,76	22,73	9,89

 

Таким образом, налогообложение нефтегазового сектора стабильно обеспечивает около трети совокупных доходов. В 2014 году налоговые доходы от нефтегазового сектора составили 10,41% ВВП, от других видов деятельности – 9,89% ВВП.

Проведенный анализ свидетельствует о неуклонном росте доходов бюджетной системы Российской Федерации, получаемых от налогообложения нефти, - экспортной пошлины и НДПИ.

При этом снижение налоговой нагрузки в 2009 году связано с внесением в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений, касающихся стимулирования разработки новых месторождений, повышения эффективности добычи нефти на действующих месторождениях с высокой степенью выработанности. Принятые меры позволили обеспечить рост доходов бюджета за счет роста объемов добычи нефти.

К итогам реализации налоговой политики в 2014 г. относятся: