Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса магазина «Чибис-55» используется бухгалтерский баланс за 2015 год (Приложение З).

При анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо определить ликвидность баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

Наиболее ликвидные активы (А1) – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и финансовые вложения. Данная группа рассчитывается следующим образом: Денежные средства + финансовые вложения или стр.1240 +стр.1250.

Быстро реализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность или стр.1230.

Медленно реализуемые активы (А3) – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, и прочие оборотные активы. Запасы + НДС + Прочие оборотные активы или стр.1210 + стр.1220 + стр.1260.

Трудно реализуемые активы (А4) – статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы. Внеоборотные активы или стр. 1100.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

Наиболее срочные обязательства (П1) – к ним относится кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность или стр.1520.

Краткосрочные обязательства (П2) – это краткосрочные заемные средства стр.1510.

Долгосрочные обязательства (П3) – это долгосрочные кредиты и заемные средства или стр.1400.

Постоянные пассивы (П4) – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы». Капитал и резервы (собственный капитал организации) или стр.1300.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву «Чибис-55» в г. Прокопьевске, представленных в таблице 5.1.

Таблица 5.1-Структура активов пассивов баланса.

Актив	Сумма, тысяч рублей	% к итогу	Пассив	Сумма, тысяч рублей	% к итогу
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А1			32.74	41.38	П1			37.96	38.32
А2			31.71	31.23	П2			6.44	10.74
А3			29.13	22.00	П3			64.22	60.79
А4		36 272	6.42	5.39	П4	-349888		-8.62	-9.85
Баланс					Баланс

Актив на начало года	Актив на конец года
Пассив на начало года	Пассив на конец года

На начало года:

А₁ = Денежные средства + финансовые вложения или стр.1240 +стр.1250.

А₁ = 128774 + 1199970 = 1328744 рублей.

А₂ = Дебиторская задолженность или стр.1230.

А₂ = 1286960 рублей.

А₃ = Запасы + НДС + Прочие оборотные активы или стр.1210 + стр.1220 + стр.1260.

А₃ = 1178176 + 166 + 3780 = 1182122 рублей.

А₄ = Внеоборотные активы или стр. 1100.

А₄ = 260514 рублей.

П₁ = Кредиторская задолженность или стр.1520.

П₁ = 1540760 рублей.

П₂ = Краткосрочные заемные средства или стр.1510.

П₂ = 261368 рублей.

П₃ = Долгосрочные кредиты и заемные средства или стр.1400.

П₃ = 2606100 рублей.

П₄ = Капитал и резервы (собственный капитал организации) или стр.1300.

П₄ = - 349888 рублей.

На конец года:

А₁ = Денежные средства + финансовые вложения или стр.1240 +стр.1250.

А₁ = 1619380 +193402 = 1812782 рублей.

А₂ = Дебиторская задолженность или стр.1230.

А₂ = 1368140 рублей.

А₃ = Запасы + НДС + Прочие оборотные активы или стр.1210 + стр.1220 + стр.1260.

А₃ = 960722+663 +2151 = 963536 рублей.

А₄ = Внеоборотные активы или стр. 1100.

А₄ = 236272 рублей.

П₁ = Кредиторская задолженность или стр.1520.

П₁ = 1678904 рублей.

П₂ = Краткосрочные заемные средства или стр.1510.

П₂ = 470532 рублей.

П₃ = Долгосрочные кредиты и заемные средства или стр.1400.

П₃ = 2663100 рублей.

П₄ = Капитал и резервы (собственный капитал организации) или стр.1300.

П₄ =-431806 рублей.

Вывод: Проанализировав структуру активов и пассивов за 2015 год можно сделать следующий вывод:

Наибольшую долю в структуре активов составляют наиболее активные активы активы, тоесть денежные средства и финансовые вложения предприятия, а в структуре пассивов занимают долгосрочные обязательства, следовательно предприятие зависит от внешних источников финансирования.

Так, доля наиболее ликвидных активов (А1) за 2015 год с 32,74% увеличилась до 41,38 %, доля кредиторской задолженности (П1) увеличилась с 37,96% до 38,32% (на 0,36%), что привело к концу 2015 года к следующему неравенству долей А1больше П1 в структуре активов и пассивов баланса: А1 – П1 = 41,38% – 38,32 %= +3,06 %.

Немного уменьшилась доля быстрореализуемых активов (А2) на - 0,48 % (с 31,71% до 31,23%), при этом увеличилась доля краткосрочных обязательств с 6,44% до 10,74%, что способствовало следующему соотношению А2 и П2 в структурном разрезе: А2 – П2 = 31,23% - 10,74% = +20,49%.

Уменьшилась доля долгосрочных обязательств (П3) на 3,43%, и доля медленно-реализуемых активов на 7,13% (22% - 29,13%), что привело к следующему соотношению к концу 2015 года: А3 – П3 = 22% - 60,79% = -38,79%. Это свидетельствует о плохой перспективной ликвидности магазина «Чибис-55» в г. Прокопьевске; то есть. о его неплатёжеспособности в будущем периоде.

Приведенные данные в таблице показывают, что среди активов, преобладает группа А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства с финансовыми вложениями), которые в активах организации за 2015 год увеличились на 8,64 % и стали составлять в общей стоимости активов на конец 2015 года – 41,38%.

Из всех групп активов на конец 2015 года наблюдается уменьшение доли оборотных (А3) и внеоборотных (А4) активов, а доля А3 и А4 - увеличение.

Анализ ликвидности баланса (баланса платежеспособности) рассмотрим на примере магазина «Чибис-55» в г. Прокопьевске, представленных в таблице 5.2

Таблица 5.2-Анализ ликвидности баланса

Актив	Сумма, тысяч рублей	Пассив	Сумма, тысяч рублей	Платёжные излишки (+) или недостатки (-)
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А1			П1			-212 016
А2			П2
А3			П3			-1423978	-1699564
А4			П4	-349888	-431806
Баланс			Баланс			-	-

 

Платежные излишки или недостатки.

На начало года:

А₁ = 1328744 – 1540760 = -212,016 рублей.

А₂= 1286960 – 261368 = 1025,592 рублей.

А₃= 1182122 – 2606100 = -1423978 рублей.

А₄= 260514 + 349888 = 610,402 рублей.

Баланс на начало года: 1328744 + 1286960 + 1182122 + 260514 = 4,058,340 рублей.

Платежные излишки или недостатки.

На конец года:

А₁ = 1812782 – 1678900 = 133882 рублей.

А₂= 1368140 – 70532 = 897608 рублей.

А₃= 963536 - 2663100 = -1699564 рублей.

А₄=236272 + 431806 = 668,078 рублей

Баланс на конец года: 1812782 + 1368140 + 1625874 + 236272 = 4380730 рублей.

Первые три неравенства, представленные в таблице 5.3, означают, необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности – превышение активов над обязательствами. Данные представленные в таблице позволяют охарактеризовать степень ликвидности оборотных активов и их частей.

Таблица 5.3-Соотношение активов и пассивов баланса магазина «Чибис-55» в г. Прокопьевске.

Оптимальное соотношение	На начало года	На конец года
А1 П1	А1меньшеП1	А1большеП1
А2 П2	А2 больше П2	А2 больше П2
А3 П3	А3 меньше П3	А3 меньше П3
А4 П4	А4 большеП4	А4 большеП4

 

Вывод: В результате сопоставления первого соотношения по балансу за 2015 год выявляется несоответствие значений рекомендуемым значениям:

На начало 2015 года А1 – П1 = -212016 рублей.

Это свидетельствует о недостаточности наиболее ликвидных активов (в данном случае денежных средств) для оплаты срочной кредиторской задолженности.

На конец 2015 года А1 – П1 = 133878 рублей, ситуация изменилась в лучшую сторону.

Сравнение итогов А2 и П2 за 2015 год выявляется соответствие значений рекомендуемым:

На начало 2015 года А2 – П2 = 1025592 рубля;

На конец 2015 года А2 – П2 = 897608 рублей;

Это свидетельствует о достаточности быстрореализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств. Следовательно, при погашении предприятием дебиторской задолженности, оно сможет погасить свои краткосрочные обязательства.

Последние два показателя определяют возможность поступления платежей в отдалённом бедующем.

Сопоставив итоги А3 и П3 2015 год, выявлено несоответствие значений рекомендуемым:

На начало года А3 – П3 = -1423978 рублей;

На конец года А3 – П3 =-1699564 рубля;

Следовательно, у предприятия недостаточно медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных обязательств.

Последние соотношение показывает, что у предприятия нет собственного капитала для обеспечения потребности во внеоборотных активах.

Исходя из расчётов, следует, что у магазина «Чибис-55» в г. Прокопьевске недостаточная платёжеспособность. Данный вывод можно сделать, сравнивая наиболее ликвидные активы с наиболее срочными обязательствами. Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами характеризует также низкую платёжеспособность в отдалённом будущем.

Рассчитаем текущую ликвидность и перспективную ликвидность за 2015 год:

На начало 2015 года ТЛ = (А₁ + А₂)–(П₁+П₂)=

ТЛ= (1328744+1286960)-(1540760+261368)=813576 рублей.

ТЛ = (А₃ + А₄) – (П₃+П₄)=

ТЛ (1182122+260514)- (2606100 + (-349888))= -813576 рублей.

На конец 2015 года ТЛ = (А₁ + А₂) – (П₁+П₂)=

ТЛ=(1812782+1368140)-(1678904+470532)=1031486 рублей.

ТЛ = (А₃ + А₄) – (П₃+П₄)=

ТЛ= (963536+236272)-(2663100+(-431806))=-1031486 рублей.

Проанализировав текущую ликвидность за 2015 год, можно сделать вывод, что у предприятия немного улучшилась платёжеспособность к концу 2015 года.

Рассчитаем перспективную ликвидность за 2015 год:

На начало 2015 года ПЛ =А₃ - П₃=

ПЛ=1182122-2606100= -1423978 рублей.

На конец 2015 года ПЛ=А₃ - П₃=

ПЛ=963536-2663100=-1699564 рублей

Вывод: Проанализировав перспективную ликвидность за 2015 год, можно сделать прогноз о неплатёжеспособности в настоящее время на основе сравнения будущих поступлений и платежей.