Порядок предоставления и оплаты путевок работникам и членам их семей определяется:
Положением о распределении, бронировании и оплате путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения ОАО «РЖД», утвержденным распоряжением ОАО «РЖД» от 10.04.2007 № 622р;
Положением о распределении и оплате путевок в детские санатории, подведомственные Росздраву, для детей работников ОАО «РЖД», утвержденным распоряжением ОАО «РЖД» от 29.05.2006 № 1090р;
Положением об организации отдыха и оздоровления детей работников ОАО «РЖД» в детских оздоровительных учреждениях, находящихся на балансе ОАО «РЖД», утвержденным распоряжением ОАО «РЖД» от 28.03.2008 № 615р.
В бухгалтерском учете расчеты с работниками за предоставленные путевки отражаются следующим образом:
Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Основание
|
дебет
| кредит
|
|
|
|
|
На дату бронирования (выдачи) путевки работнику
|
Отражается задолженность работников (членов семей работников Общества) за бронирование путевок у негосударственных учреждений здравоохранения.
| 73-07
| 76-41
| Заявление работника;
Протокол комиссии.
|
Отражается задолженность работников (членов семей работников Общества) за получение путевок у санаториев в составе ОАО «РЖД».
| 73-07
| 76-24
| Заявление работника;
Протокол комиссии;
Путевка.
|
Отражается задолженность работников (членов семей работников Общества) за приобретенные путевки сторонних организаций.
| 73-07
| 60-01
| Заявление работника;
Протокол комиссии.
|
На дату продажи путевки
|
Отражается задолженность работников санаториев в составе ОАО «РЖД» на стоимость приобретенных путевок, срок заезда по которым еще не наступил (хозяйственная операция отражается санаторием в составе ОАО «РЖД»).
| 73-07
| 98-05
| Путевка
|
На дату погашения задолженности
|
Отражается оплата стоимости (части стоимости) путевок.
| 50-01, 50-02,
51, 55-08
| 73-07
| Приходный кассовый ордер/
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
|
Отражается удержание за путевки из оплаты труда работников.
| 70-01
| 73-07
| Заявление работника;
Расчетная ведомость/
Расчетно-платежная ведомость.
|
Отражается частичная оплата стоимости путевок за счет средств профсоюзных организаций.
| 76-06
| 73-07
| Решение профсоюзной организации;
Бухгалтерская справка.
|
Отражается списание неоплаченной работниками части стоимости путевок, выделенных им по решению комиссии.
| 20, 23, 25,
26, 29, 44,
91-02
| 73-07
| Отрывной талон;
Бухгалтерская справка.
|
Отражается списание неоплаченной работниками стоимости путевок, выделенных членам семей работников.
| 91-02
| 73-07
|
Отражается частичная оплата стоимости путевки за счет средств ФСС РФ.
| 69-01
| 73-07
| Расчет;
Выписка из решения комиссии по социальному страхованию;
Заявление;
Медицинское заключение.
|
Расчеты за имущество, проданное в кредит
В бухгалтерском учете расчеты с работниками за имущество, приобретенное работником у торговых организаций, оплата за которое произведена Обществом, отражаются следующим образом:
Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Основание
|
дебет
| кредит
|
|
|
|
|
На дату выдачи денежных средств из кассы
|
Отражается выдача (перечисление) работнику денежных средств для оплаты имущества.
| 73-08
| 50-01, 50-02,
51, 55-08
| Расходный кассовый ордер/
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
|
На дату погашения задолженности
|
Отражается погашение задолженности путем внесения денежных средств.
| 50-01, 50-02,
51, 55-08
| 73-08
| Приходный кассовый ордер/
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
|
Отражается удержание задолженности из оплаты труда работников.
| 70-01
| 73-08
| Заявление работника;
Расчетная ведомость/
Расчетно-платежная ведомость.
|
На дату предоставления материальной помощи
|
Отражается предоставление материальной помощи путем частичного погашения задолженности работника.
| 91-02
| 73-08
| Бухгалтерская справка
|
Расчеты по личным взносам в НПФ
Отношения работников Общества с негосударственным пенсионным фондом регулируются Положением о негосударственном пенсионном обеспечении работников ОАО «РЖД», утвержденным распоряжением ОАО «РЖД» от 28.12.2006 № 2580р.
Удержание взносов по финансированию корпоративных пенсий работников производится на дату начисления им заработной платы после их вступления в систему негосударственного пенсионного страхования.
В бухгалтерском учете расчеты с работниками по взносам в негосударственные пенсионные фонды отражаются следующим образом:
Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Основание
|
дебет
| кредит
|
|
|
|
|
На дату начисления оплаты труда
|
Отражается ежемесячное начисление страховых взносов в НПФ за счет работника на негосударственное пенсионное обеспечение.
| 73-09
| 76-26
| Расчет
|
Отражается удержание страховых взносов в НПФ из оплаты труда работников.
| 70-01
| 73-09
| Расчетная ведомость/
Расчетно-платежная ведомость
|
Расчеты по ипотечным субсидиям
Ипотечная субсидия предоставляется работникам Общества, заключившим договор ипотечного кредита с банком, с которым Общество заключило соглашение о сотрудничестве по вопросам предоставления работнику займов на приобретение (строительство) жилого помещения на основании:
Положения о субсидировании работникам ОАО «РЖД» части затрат на уплату процентов, начисленных по договорам ипотечного кредита, утвержденного распоряжением ОАО «РЖД» от 23.01.2007 № 88р;
Регламента взаимодействия сторон, участвующих в программе ипотечного субсидирования работников ОАО «РЖД», утвержденного ОАО «РЖД» от 30.01.2007 № ФА - 916.
Ипотечная субсидия предоставляется работнику в виде возмещения части затрат на уплату процентов, начисленных по договорам ипотечного кредита при приобретении жилого помещения на первичном или вторичном рынке недвижимости.
В бухгалтерском учете расчеты с работниками по ипотечным субсидиям отражаются следующим образом:
Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Основание
|
дебет
| кредит
|
|
|
|
|
На дату формирования реестра по ипотечным субсидиям
|
Отражается задолженность работника по процентам ипотечного кредита в размере суммы ипотечной субсидии, подлежащей перечислению кредитной организации.
| 73-11
| 76-16
| Реестр по ожидаемым субсидиям работникам;
Бухгалтерская справка.
|
На дату начисления ипотечной субсидии работнику
|
Отражается удержание налога на доходы физических лиц с суммы ипотечной субсидии (при невозможности удержания налога с заработной платы) за счет уменьшения суммы ипотечной субсидии к перечислению в банк (при этом работник обязан возместить банку часть субсидии, равную величине удержанного налога, за свой счет).
| 73-11
| 68-02
| Бухгалтерская справка;
Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц.
|
Отражается начисление суммы безвозмездной субсидии работнику на сумму процентов по ипотечному кредиту.
| 20, 23, 25,
26, 29, 44,
91-02
| 73-11
| Реестр банка по ожидаемым субсидиям работникам;
Бухгалтерская справка.
|
Прочие расчеты
Дебиторские обязательства работников перед Обществом по иным расчетам возникают в следующих случаях:
подписки на печатные изделия Общества;
возмещения стоимости трудовых книжек и вкладышей к ним;
возмещения компенсации стоимости обучения;
возмещения оплаты услуг связи, не связанных с выполнением служебных обязанностей;
и т д.
В бухгалтерском учете дебиторские обязательства работников перед Обществом по иным расчетам отражаются следующим образом:
Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Основание
|
дебет
| кредит
|
|
|
|
|
Расчеты по подписке на печатные изделия Общества
|
На дату подписки на печатное издание (на дату поступления денежных средств)
|
Отражается отнесение стоимости предоставленных услуг в состав доходов будущих периодов (за подписку и др.)
| 73-80
| 98-05
| Бухгалтерская справка
|
Отражается поступление денежных средств за подписку.
| 50-01, 50-02,
51, 55-08
| 73-80
| Приходный кассовый ордер/
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
|
Расчеты за трудовые книжки и вкладыши к ним
|
На дату выдачи трудовой книжки
|
Отражается стоимость выданных трудовых книжек и вкладышей к ним.
| 73-80
| 91-01
| Заявление работника;
Отчет лица, ответственного за ведение трудовых книжек;
Бухгалтерская справка.
|
На дату погашения задолженности
|
Отражается возмещение работниками стоимости бланков трудовых книжек и вкладышей к ним путем оплаты денежными средствами.
| 50-01, 50-02,
51, 55-08
| 73-80
| Приходный кассовый ордер/
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
|
Отражается возмещение работниками стоимости бланков трудовых книжек и вкладышей к ним путем удержания из оплаты труда.
| 70-01
| 73-80
| Заявление работника;
Расчетная ведомость/
Расчетно-платежная ведомость.
|
Расчеты по компенсации стоимости обучения, в случае неисполнения работником условий договора
|
На дату предоставления документов, подтверждающих оплату обучения
|
Отражается начисление компенсации стоимости обучения, возмещаемой работником.
| 73-80
| 91-01
| Бухгалтерская справка
|
На дату погашения задолженности
|
Отражается погашение задолженности путем оплаты денежными средствами.
| 50-01, 50-02,
51, 55-08
| 73-80
| Приходный кассовый ордер/
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
|
Отражается погашение задолженности путем удержания из оплаты труда.
| 70-01
| 73-80
| Заявление работника;
Расчетная ведомость/
Расчетно-платежная ведомость
|
Расчеты по оплате услуг связи, не связанных с выполнением служебных обязанностей
|
На дату перевыставления стоимости услуг связи работнику
|
Отражается стоимость сверхлимитных услуг связи в части, перевыставляемой работнику.
| 73-80
| 60-01
| Расшифровка детализации услуг по телефонному номеру;
Бухгалтерская справка.
|
Отражается восстановление суммы налога на добавленную стоимость по услугам связи, ранее принятого к вычету в установленном порядке.
| 73-80
| 68-04
| Бухгалтерская справка
|
На дату погашения задолженности
|
Отражается погашение задолженности путем удержания из оплаты труда.
| 70-01
| 73-80
| Заявление работника;
Расчетная ведомость/
Расчетно-платежная ведомость
|
Кредиторские обязательства Общества перед работниками по иным расчетам возникают в следующих случаях:
нарушения срока выплаты заработной платы;
компенсационной выплаты взамен бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам;
компенсационной выплаты за время нахождения на военных сборах;
возмещения расходов, связанных с прохождением медицинской комиссии;
возмещения транспортных расходов работникам, работа которых носит разъездной характер, и они не обеспечиваются служебным транспортом;
и т д.
В бухгалтерском учете кредиторские обязательства Общества перед работниками по иным расчетам отражаются следующим образом: