Объекты обложения страховых взносов

Выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, услуг, а также выплаты, по договорам авторского заказа, за исключением выплат производимых в пользу индивидуальных предпринимателей.

 

Не признаются объектом обложения выплаты, производимые по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество и имущественные права. То, что связано с куплей-продажей товаров, работ и услуг не облагается страховым взносом.

 

База обложения страховыми взносами

Определяется как общая сумма выплат и вознаграждений, производимых в пользу физических лиц по трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ и услуг.

База обложения определяется по каждому физическому лицу отдельно нарастающим итогом с начала года.

База обложения страховыми взносами не может превышать 415 тыс. рублей, которые подлежат ежегодной индексации. На 2012 год, с учетом индексации, не может превышать 512 тыс. руб.

С суммы, превышающей 512 тыс. руб. (на каждого работника отдельно) установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 10%, который установлен на 2012-13 гг.

 

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами:

Ø Государственные пенсии;

Ø Государственные пособия (в том числе пособия по врем. нетрудоспособности);

Ø Не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

-в связи со стихийными бедствиями и др. чрезвычайными обстоятельствами,

-пострадавшим от террористических актов на территории России,

-членам семьи умершего работника,

-родителям, в течение 1 года рождения ребенка в сумме до 50 тыс. руб. на каждого ребенка;

Ø Суммы страховых взносов по договора обязательного страхования;

Ø Суммы страховых взносов по договорам обязательного страхования, заключаемым:

-на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности,

-на медицинское обслуживание, предоставляемого не менее, чем на один год,

-суммы дополнительных страховых взносов в негосударственные пенсионные фонды на накопительную часть;

Ø Доходы членов крестьянского и фермерского хозяйства, в течение 5-ти лет с первого года регистрации;

Ø Материальная помощь, в сумме не превышающей 4000 руб. за расчетный период.

 

Расчетный период

Календарный год

Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев

 

Тарифы страховых взносов

– 30%, в том числе 22% в ПФ, 2,9% в ФСС, 5,1% в ФОМС

При превышении базы обложения страховыми взносами 512 тыс. руб. тариф страхового взноса 10%, которые все направляются в ПФ.

 

Порядок исчисления страховых взносов

Сумма страховых взносов начисляется плательщиками по каждому физическому лицу отдельно нарастающим итогом с начала года. Плательщики страховых взносов обязаны вести раздельный учет базы обложения страховыми взносами по каждому физическому лицу, сумм страховых взносов по каждому физическому лицу.

Суммы страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, уменьшается на суммы выплат физическим лицам, произведенные на эти цели, в частности

-оплата больничных листов,

-оплата санаторно-курортного лечения.

Сумма страховых взносов начисляется по каждому фонду отдельно и перечисляется в бюджеты социальных фондов отдельными платежными поручениями. Лица не производящие выплаты физическим лицам уплачивают страховые взносы, исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года – это та сумма, которая должна поступить в бюджет соответствующего внебюджетного фонда для предоставления застрахованному лицу страхового возмещения. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда и тарифа страхового взноса, умноженного на 12.

 

Сроки уплаты – страховой взнос уплачивается ежемесячно, исходя из фактической суммы выплат физическим лицам не позднее 15-го числа следующего месяца.

 

ТЕМА 7. Налог на имущество организаций

Региональный, прямой налог.

Нормативная база – 30 гл. НК РФ, а также законы субъектов РФ о налогах на имущество организаций. (В частности в РК – №67-РЗ и №113-РЗ)

 

Плательщики налога

Организации, имеющие недвижимое и движимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

 

Объект налогообложения

1.Для российских организаций объектом н/о признается движимое и недвижимое имущество, числящееся на балансе в качестве объекта ОС.

2.Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянное представительство также движимое и недвижимое имущество, находящееся на территории России и числящееся в качестве объекта ОС.

3.Для иностранных организаций, действующих без создания постоянного представительства объектом н/о признается недвижимое имущество, находящееся на территории РФ.

 

Налоговая база

Признается остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с правилами БУ.

 

Налоговая база определяется как средняя или среднегодовая стоимость имущества.

Среднегодовая стоимость имущества определяется, как частное деления суммы остаточной стоимости ОС на первое число каждого месяца налогового периода и на первое число следующего за налоговым периодом месяца, все это делится на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на 1.

остаточ. ст-сть ОС

на 1-е число кажд. +

месяца нал. Т

= -----------------------

 

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс; в отношении имущества, находящегося вне местонахождения организации. В отношении имущества, облагаемого разными налоговыми ставками.

Если недвижимое имущество расположено на территориях разных субъектов федерации, то налоговая база определяется отдельно в отношении каждой доли имущества, расположенного в разных субъектах федерации и налог уплачивается в каждом субъекте отдельно, пропорционально определенной доле.

 

Ставка налога

Не может превышать 2,2%.

Ставка налога устанавливается законами субъектов РФ.

В соответствии с законом РК №67-РЗ у нас установлена ставка 2,2%.

 

Налоговые льготы

Освобождены учреждения уголовно-исполнительной системы,

памятники истории и культуры,

железнодорожные пути,

автомагистрали,

трубопроводы,

линии электропередач,

общественные организации инвалидов с их среднесписочной численностью не менее 80%,

организации, созданные общественными организациями инвалидов при их среднесписочной численности не менее 50% и долей в фонде оплаты труда не менее 25%

 

Субъекты РФ имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы.

В соответствии с законом РК №113-РЗ, от уплаты налога на имущество освобождены

-бюджетные учреждения, финансируемые за счет средств республиканского бюджета,

-редакции средств массовой информации,

-на 30% освобождены субъекты инвестиционной и инновационной деятельности

и др.

 

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно нарастающим итогом с начала года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога за налоговый период и суммой авансовых платежей. Сумма авансовых платежей определяется, как произведение налоговой базы за отчетный период ¼ ставки налога.

 

Налоговый период

Календарный год

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

 

Порядок уплаты

Определяется законами субъектов РФ. В РК в соответствии с законом №67-РЗ по итогам отчетных периодов налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в следующие сроки:

Не позднее 5 мая

Не позднее 5 августа

Не позднее 5 ноября

По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее 10 апреля следующего налогового периода.

Налоговые декларации предоставляются в налоговые органы по итогам отчетного периода не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода. И по итогам налогового периода не позднее 30 марта.