Глава 7. Порядок визначення показника ризику кредиту, наданого бюджетній установі

7.1. Банк здійснює оцінку фінансового стану боржника - бюджетної установи на підставі даних його фінансової і бюджетної звітності та з урахуванням інформації щодо:

стану виконання бюджету боржника - бюджетної установи (далі - бюджет) з урахуванням вимог бюджетного законодавства;

обсягу, структури та динаміки загального боргового навантаження бюджету;

передбачених у бюджеті витрат на обслуговування та/або погашення наявних зобов’язань;

іншої інформації, що може свідчити про наявність ризиків несвоєчасного виконання зобов’язань.

7.2. Банк здійснює оцінку фінансового стану боржника - бюджетної установи не рідше ніж один раз на три місяці.

7.3. Банк визначає клас боржника - бюджетної установи на підставі оцінки його фінансового стану та іншої інформації, визначеної в пункті 7.1 цієї глави, відповідно до наведених характеристик:

Клас А - фінансовий стан добрий: абсолютні та відносні показники фінансової і бюджетної звітності є задовільними, їх динаміка впродовж попереднього та поточного звітних років є позитивно стабільною; фінансові можливості свідчать про спроможність своєчасного виконання зобов’язань відповідно до умов договору; фактичне виконання бюджету впродовж попереднього та поточного звітних років становить не менше ніж 85% від планового; передбачені в бюджеті витрати на обслуговування та погашення наявних зобов’язань забезпечують покриття витрат на виконання зобов’язань за кредитом, а також інших зобов’язань; немає іншої інформації, що свідчить про ризики несвоєчасного виконання зобов’язань.

Очікується, що і надалі фінансова діяльність здійснюватиметься на високому рівні.

Клас Б - фінансовий стан задовільний: характеристики віднесення боржника - бюджетної установи до цього класу близькі за характеристиками до класу “А”, проте ймовірність їх підтримки на високому рівні впродовж наступних не менше ніж трьох місяців є низькою; фактичне виконання бюджету впродовж попереднього та поточного звітних років становить не менше ніж 70% від планового.

Клас В - фінансовий стан незадовільний: окремі абсолютні та відносні показники поточної фінансової і бюджетної звітності є незадовільними та впродовж попереднього та поточного звітних років мають тенденцію до погіршення; фінансові можливості свідчать про високу ймовірність несвоєчасного та/або не в повній сумі виконання зобов’язань відповідно до умов договору; фактичне виконання бюджету впродовж попереднього та поточного звітних років становить не менше ніж 50% від планового; передбачені в бюджеті витрати на обслуговування та погашення наявних зобов’язань не забезпечують покриття витрат на виконання зобов’язань за кредитом, а також інших зобов’язань у повному обсязі; наявна інша інформація, що свідчить про ризики несвоєчасного виконання зобов’язань.

Клас Г - фінансовий стан критичний: абсолютні та відносні показники поточної фінансової і бюджетної звітності є незадовільними, їх динаміка впродовж попереднього та поточного років є негативною; фінансові можливості свідчать про високу ймовірність невиконання зобов’язань відповідно до умов договору; фактичне виконання бюджету впродовж попереднього та поточного років становить менше ніж 50% від планового.

До цього класу також належить боржник - бюджетна установа, який не надав банку фінансову та/або бюджетну звітність за останній звітний період.

7.4. Банк у разі наявності в боржника - бюджетної установи характеристик, що відповідають різним класам, має віднести такого боржника до нижчого класу.

7.5. Банк здійснює оцінку стану обслуговування боргу боржником - бюджетною установою на підставі кількості календарних днів прострочення погашення боргу за станом на перше число місяця, наступного за звітним, згідно з таблицею 16.

Таблиця 16

Визначення стану обслуговування боргу боржником - бюджетною установою

Кількість календарних днів прострочення (уключно)	Стан обслуговування боргу
від 0 до 7	“високий”
від 8 до 30	“добрий”
від 31 до 90	“задовільний”
від 91 до 180	“слабкий”
понад 180	“незадовільний”

7.6. Банк класифікує кредит, наданий боржнику - бюджетній установі, за категоріями якості на підставі визначеного класу боржника - бюджетної установи та стану обслуговування ним боргу згідно з таблицею 17.

Таблиця 17

Класифікація кредиту, наданого боржнику - бюджетній установі, за категоріями якості

Фінансовий стан боржника - бюджетної установи (клас)	Стан обслуговування боргу
“високий”	“добрий”	“задовільний”	“слабкий”	“незадовільний”
А	І	І	ІІІ	ІV	V
Б	І	ІІ	ІІІ	ІV	V
В	ІІ	ІІ	ІV	ІV	V
Г	ІІ	ІІІ	ІV	V	V

7.7. Банк визначає показник ризику кредиту, наданого боржнику - бюджетній установі, залежно від категорії якості в межах діапазонів, зазначених у таблиці 18.

Таблиця 18

Визначення показника ризику кредиту, наданого боржнику - бюджетній установі

Категорія якості кредиту	Значення показника ризику кредиту
І - найвища	0,01-0,06
ІІ	0,07-0,20
ІІІ	0,21-0,50
ІV	0,51-0,99
V - найнижча	1,0

{Розділ II доповнено новою главою 7 згідно з Постановою Національного банку № 499 від 30.11.2012}

Глава 8. Формування резерву за дебіторською заборгованістю

8.1. Банк формує резерв за дебіторською заборгованістю, яка обліковується за балансовими рахунками таких груп:

дебіторська заборгованість за операціями з банками;

дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку;

дебіторська заборгованість за операціями банку з фінансовими інструментами;

дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку;

інші нараховані доходи;

дебетові суми до з’ясування;

дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку.

8.2. Банк не формує резерву за дебіторською заборгованістю за:

операціями з грошово-речовими лотереями;

індексацією грошових заощаджень.

8.3. Банк здійснює розрахунок резерву за дебіторською заборгованістю, що є фінансовим активом (далі - фінансова дебіторська заборгованість), залежно від строків погашення заборгованості, передбачених договорами або правилами здійснення операцій/розрахунків, установленими законодавством України та внутрішньобанківськими положеннями.

8.4. Банк на звітну дату розраховує розмір резерву за фінансовою дебіторською заборгованістю, строк погашення якої згідно з умовами договору не перевищує трьох місяців, за такою формулою:

Рфдз = БВфдз – БВфдз х (1 – ПРфдз),	(5)
де	Рфдз - сума резерву за фінансовою дебіторською заборгованістю, строк погашення якої згідно з умовами договору не перевищує трьох місяців;
	БВфдз - балансова вартість фінансової дебіторської заборгованості, строк погашення якої згідно з умовами договору не перевищує трьох місяців, визначена банком відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України з бухгалтерського обліку (без урахування суми раніше сформованого резерву);
	ПРфдз - показник ризику фінансової дебіторської заборгованості, що визначається банком згідно з вимогами глави 8 розділу ІІ цього Положення.

8.5. Банк на звітну дату розраховує розмір резерву за фінансовою дебіторською заборгованістю, строк погашення якої згідно з умовами договору перевищує три місяці, аналогічно до розрахунку резерву за формулою (1).

8.6. Банк на звітну дату розраховує розмір резерву за дебіторською заборгованістю за господарською діяльністю за такою формулою:

Рдзг = БВдзг – БВдзг х (1 – ПРдзг),	(6)
де	Рдзг - сума резерву за дебіторською заборгованістю за господарською діяльністю;
	БВдзг - балансова вартість дебіторської заборгованості за господарською діяльністю, визначена банком відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України з бухгалтерського обліку (без урахування суми раніше сформованого резерву);
	ПРдзг - показник ризику дебіторської заборгованості за господарською діяльністю, що визначається банком згідно з вимогами глави 8 розділу ІІ цього Положення.