Задача 12. Налог на имущество организаций

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2

▷ Похожие статьи

По состоянию на 1 января стоимость основных средств ОАО «Плутон», отраженных по дебету счета 01 - 1 768 160 руб. (недвижимое имущество).

Кроме того, организация имеет обособленное подразделение, не имеющее самостоятельного баланса. Местонахождение его - другой субъект Рос­сийской Федерации, (г. Ярославль), ставка налога на имущество в котором установлена в размере 2%.

По местонахождению ОАО «Плутон» ставка налога на имущество равна 2,2%.

Исчислите налог на имущество организации за налого­вый период 2013 года. Стоимость имущества с учётом начисленной амортизации приведена в таблице.

Остаточная стоимость имущества организации в 2013 году.

Решение:

Для удобства определения среднегодовой стоимости имущества исходные данные сведены в таблицу. Стоимость имущества по объектам основных средств в регистрах бухгалтерского учета отражается ежемесячно.

Ответ: 49 088 руб.

Задача 2. Тема «Налог на имущество организаций».

Организация имеет обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс.
Ставка налога на имущество по месту нахождения головной организации составляет
2,2%; по месту нахождения обособленного подразделения - 2,1%.

Остаточная стоимость основных средств организации в 2013 г. составляла:

Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество обособленного подразделения за 1 квартал и 1 полугодие 2013 года.

Решение:

Согласно ст.374 НК РФ, налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе организации. Для расчёта налога берётся остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта.

Средняя стоимость имущества рассчитывается по формуле:

Ст. им. 01.01.+01.02+.01.03.+01.04.;

(N+1)

Где - N – количество периодов, за которые уплачивается налог.

Следовательно, средняя стоимость имущества обособленного подразделения за 1 квартал 2013 года равна:

(145+245)+(143+258)+(141+269)+(154+200) * 1/4= 97,1875 тыс. руб.

3+1

Максимальная ставка налога не должна превышать 2,2% среднегодовой стоимости имущества. Субъекты РФ устанавливают конкретные ставки на своей территории с учётом ограничения.

Соответственно сумма авансового платежа за 1 квартал равна:

97,1875 тыс. руб.*2,1%=2,041 тыс. руб.

Суммы налога, рассчитанные в последующие отчётные периоды, уменьшаются на суммы авансовых платежей предыдущих периодов.

(145+245)+(143+258)+(141+269)+(154+200)+(153+195)+(151+121)+(150+100) * 1/2= 173,214 тыс. руб.

6+1

Сумма авансового платежа за 1 полугодие равна:

173,214 тыс. руб.*2,1%=3,637 тыс. руб.

К уплате за 1 полугодие подлежит:

3,637 тыс. руб - 2,041 тыс. руб. = 1,596 тыс. руб.

Задача 5. Тема «Налог на прибыль».

В январе 2013 г. предприятием приобретен объект основных средств, стоимостью 50 000 руб. (без учета НДС), который, в соответствии с Классификацией, относится к 3 амортизационной группе.

Срок полезного использования установлен организацией в 5 лет (60 месяцев.)

Организацией закреплен в учетной политике в целях налогообложения прибыли нели­нейный метод начисления амортизации.

Рассчитайте сумму ежемесячных амортизационных отчислений в первом квартале 2013 года в целях исчисления налога на прибыль по данному объекту основных средств.

Решение:

В соответствии с гл. 25 НК РФ, организации имеют право начислять амортизацию линейным или нелинейным методом, закрепив его в учётной политике предприятия.

При нелинейном методе применяется коэффициент 2 и со второго месяца амортизация начисляется на остаточную стоимость имущества.

Определим ежемесячную норму амортизации, которая при нелинейном способе рассчитывается по формуле: На=2/п*100%;

Где п - срок полезного использования основного средства в месяцах.

(2\60)*100%= 3,333%

50000*3,333%= 1666 руб

Следовательно, сумма начисленной амортизации в 2013 года равна:

В январе 50 000 - 1 666 = 48 334 – остаточная стоимость

В феврале 48 334 - 1 666 =46 668 – остаточная стоимость

В марте 46 668 - 1 666 =45 002 – остаточная стоимость

Задача 6. Тема «Налог на прибыль».

ОАО «Лесстрой» направило своего работника, занятого в основном производстве, в командировку, сроком на 7 дней. По возвращении из командировки работником был представлен авансовый отчёт с приложением командировочного удостоверения и оправдательных документов о понесённых расходах.

Согласно командировочному удостоверению и оправдательным документам работником были понесены следующие расходы:

- плата за проезд -3600,00 руб. (включая НДС);

- счёт из гостиницы за проживание 6 дней на сумму 15000,00 руб.;

- суточные за каждый день командировки были выплачены в размере 800 руб.

Рассчитать командировочные расходы в целях налогообложения прибыли.

Решение:

Для расчёта налоговой базы командировочные расходы составят: расходы на проезд -3600 руб.; расходы по найму жилья 15 000 руб., суточные 5600 рублей, (800 руб.*7 дней) из которых 700 руб. – суточные сверх нормы, установленной НК РФ.

Следовательно, в качестве расхода по командировке можно принять следующую сумму, в целях налогообложения прибыли: (3600+15000) - (3600+15000) / /118*18+4900 =20662,71 руб.

Суточные сверх нормы, установленной НК РФ, будут включены работнику в налогооблагаемую базу по НДФЛ

Задача 8. Тема «Налог на добавленную стоимость».

Затраты предприятия на приобретение материалов составили 200 тыс. руб.

В результате запуска в производство этого материала предприятие выпустило и реализовало по свободным ценам товары на сумму 600 тыс. руб. Ставка НДС – 18%.

Определить сумму внесенного в бюджет НДС при условии, что предпри­ятием фактически отнесено на издержки производства лишь половина приобретенного материала.

Решение.

Данное предприятие оплатило поставщику материалов НДС в сумме 36 000 руб. (200 000 руб. * 18% / 100).

НДС по реализованным товарам составляет 91 525 руб., (600/118*18). В бюджет предприятие должно внести НДС в сумме 73 525 руб. (91 525 – 18 000 руб.), то есть разницу между суммой налогов, полученной от покупателей, и суммой налогов, за приобретённые материалы, отнесенную в отчётном периоде на издержки производства и обращения (50% от 36 000 руб.).

Задача 9. «Упрощённая система налогообложения»

Предприятие может приобрести материальные ценности на сумму 118 000 руб. по двум вариантам:

- за наличный расчет у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН со скидкой 15%;

- по безналичному расчету у поставщика – организации, плательщика НДС.

Цена реализации произведенных товаров за отчетный период, составила 700 000 руб., (в том числе НДС - 18%).

Сравнить суммы перечисленного в бюджет НДС по этим двум вариантам.

Решение

При решении данной задачи будем исходить из предположения, что предприятие не несет никаких иных расходов, в том числе не платит налогов, относимых на себестоимость.

В первом варианте сумма перечисленного в бюджет НДС составила 106 780 руб. т.е. в полном объёме НДС, поступившего в составе выручки (700 000 руб./118*18). Таким образом, расходы предприятия составили:

(118 000*0,85) + 106 780 = 207 080 руб.

По второму варианту, материальные ценности были приобретены не за наличные деньги у индивидуального предпринимателя, а по безналичному рас­чету у поставщика - плательщика НДС, таким образом, уплаченная поставщику сумма НДС (118 000/118*18 = 18 000 руб.), является налоговым вычетом, т.е. уменьшает сумму НДС к уплате в бюджет от полученного в составе выручки.

В бюджет была бы перечислена сумма НДС в размере 88 780 руб. (106 780 руб. - 18 000 руб.).

Таким образом, расходы предприятия составили: 118 000 + 88 780 = 206 780 руб.

Сравнение двух вариантов приобретения сырья и ТМЦ показыва­ет, что не всегда выгодно не платить НДС. Разумеется, в вышеприведенном примере термин «платить НДС» означает уплатить его продавцу в цене товара.

Познавательные статьи:



Техника прыжка в длину с разбега

Организация работы процедурного кабинета

Области применения синхронных машин

Оптимизация по Винеру и Калману