Зачет и возврат Н.ов, сборов и пени

Н. – это обяз-ый индивид-но безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и ФЛ в форме ден-ых сред-в в целях финн-го обеспеч-я деят-ти гос-ва и муницип-ых образований.

Сбор – обяз-ый взнос, взимаемый с п/п и ФЛ, уплата кот-го явл-ся условием совершения юридически значимых действий гос-ми органами, органами местного самоупр-ния и их должностными лицами (тамож.пошлина; акцизы).

В соответствии с п. 1, 14 ст. 78 Н.ового кодекса Российской Федерации (НК РФ) суммы излишне уплаченных Н.ов, сборов, пеней, штрафов подлежат зачету в счет предстоящих платежей н/пла по Н.ам, погашения недоимки по Н.ам, задолженности по пеням и штрафам за Н.овые правонарушения либо возврату н/плу.

С 1 января 2008 года зачет сумм излишне уплач- федер-х Н.ов и сборов, регион-х и местных Н.ов производится по соответствующим видам Н.ов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответ-щим Н.ам и сборам.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного Н.а осущ-я Н.овым органом по месту У.а н/пла без начисления проЦтов на эту сумму, если операция производится в установленные НК РФ сроки.

Если н/пл выполнил условия зачета (возврата) Н.а, Н.овый орган не имеет права отказать в зачете (возврате) Н.а или затягивать принятие решения.

Н.овые органы со ссылкой на НК РФ называют следующие обязат-е условия принятия полож-о решения о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм Н.а:

– н/пл состоит на У.е в Н.овом органе, прини-щем решение о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению Н.овых платежей (кроме государственной пошлины);

– суммы излишне уплаченных (излишне взысканных) Н.овых платежей фактически зачислены на счета по У.у доходов бюджетов (внебюджетных фондов);

– у н/пла отсутствует задолженность по Н.овым платежам в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная (излишне взысканная) сумма Н.ового платежа

– обеспечено соответствие принятия Н.овым органом решения о зачете переплаты по Н.овым платежам юр-го лица как н/пла в погашение задолж-сти этого же юр-го лица как н/пла;

– факт излишнего взыскания Н.а (сбора) подтвержден докум-ми о том, что суммы денежных средств, фактически взысканные Н.овым органом, превышают сумму Н.а (сбора), подлежащую уплате;

– факт наличия сумм Н.а, подлежащих возмещению путем зачета и (или) возврата, подтвержден в соответствии с нормами глав 21 и 22 НК РФ решением Н.ового органа, решением вышестоящего Н.ового органа либо решением суда, вступившим в законную силу.

Если все вышеприведенное подтверждается, у Н.ового органа возникает обязанность зачесть или вернуть в установленные ст. 78 и 79 НК РФ сроки переплату излишне взысканной суммы Н.а.

Формы изменения срока уплаты нал и сб-ов

Н. – это обяз-ый индивид-но безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и ФЛ в форме ден-ых сред-в в целях финн-го обеспеч-я деят-ти гос-ва и муницип-ых образований.

Сбор – обяз-ый взнос, взимаемый с п/п и ФЛ, уплата кот-го явл-ся условием совершения юридически значимых действий гос-ми органами, органами местного самоупр-ния и их должностными лицами (тамож.пошлина; акцизы).

Изменение срока уплаты Н.а - это Н.овая льгота, предст-щая собой перенос установл-го срока уплаты Н.а

(сбора) на более поздний срок.

Срок уплата Н.а м/ быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы Н.а либо ее части как с начислением проЦтов на неуплаченную сумму Н.а, так и без начисления.

Сущ-ют след- формы (виды) изменения срока уплаты Н.а (сбора):

- отсрочка;

- рассрочка;

- Н.овый кредит;

- инвестиционный Н.овый кредит.

Отсрочка или рассрочка уплаты Н.а - это форма изменения срока уплаты Н.а, установленного законом при наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, на срок от 1 до 6 месяцев соответственно, с единовременной или поэтапной уплатой н/плом суммы задолженности. Отсрочка (рассрочка) м/ быть предоставлена по одному или нескольким Н.ам. Законодатель предусматривает основания для предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки по уплате Н.а.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

Н.овый кредит представляет собой изменение срока уплаты Н.а на срок от 3 месяцев до 1 года при наличии соответствующих оснований.

Перечень таких оснований и порядок предоставления Н.ового кредита установлен НК РФ. За пользование Н.овым кредитом взимаются проЦты, как и за предоставление отсрочки (рассрочки). Если Н.овый кредит предоставляется вследствие причинения лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы либо задержки бюджетного финансирования, оплаты государственного заказа, то проЦты не начисляются.

Различия между Н.овым кредитом и отсрочкой (рассрочкой) уплаты Н.а состоят в том, что максимальный срок отсрочки (рассрочки) составляет 6 месяцев, а кредит м/ предоставляться на срок до одного года.Отсрочка (рассрочка) предоставляется решением уполномоченного органа, а для предоставления Н.ового кредита заключается договор.

Инвестиционный Н.овый кредит предоставляется орг-циям, которые:

- осуществляют внедренческую или инновационную деятельность;

- проводят научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы либо техническое перевооружение производства (например, создают новые технологии);

- вып-ют особо важные заказы по соц-но-экон-му развитию регионов. Указанные орг-ции имеют право в определенных пределах уменьшить свои Н.овые платежи по Н.у с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных проЦтов. Такой кредит м/ быть предоставлен лишь по Н.у на при быль орг-ций, а также по региональным и местным Н.ам.

Инвестиц-й Н. кредит предост-тся на срок от одного года до 5 лет. Оформ-ся Н. кредит договором, в котором определяются вид Н.а, сумма кредита, срок действия договора, размер %, порядок погашения, меры по обеспечению выполнения условий договора (залог, поручительство), ответственность сторон (ст. 67 НК РФ).

Постановка на У. н/плов

Постановка на У. орг-ции по местонахождению ее обособленного подразделения осущ-ся на основании заявления. При подаче заявления о постановке на У. орг-ции по местонахождению ее обособленного подразделения орг-ция одновременно с заявлением о постановке на У. представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на У. в Н. органе орг-ции по ее местонахождению, доков, подтв-щих создание обособленного подразделения.

Постановка на У., снятие с У.а орг-ций и физ-х лиц по основаниям, не предусмотренным п. 3 ст. 83 НК РФ, осущ-ся в порядке, установленном Минфин РФ.

При постановке на У. физих лиц в состав сведений об указанных лицах вкл-ся также их персональные данные:

- фамилия, имя, отчество;

- дата и место рождения;

- место жительства;

- данные паспорта или иного удостоверяющего личность н/пла документа;

- данные о гражданстве.

Н. орган обязан осуществить постановку на У. физого лица на основании заявления этого физого лица в течение 5 дней со дня получения указанного заявления Н. органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на У. в Н. органе.

Н. орган обязан осуществить постановку на У. орг-ции по местонахождению обособленного подразделения, а также постановку на У. (снятие с У.а) орг-ций и физих лиц по основаниям, не предусмотренным п. 3 ст. 83 Н.ового кодекса РФ, в течение 5 дней со дня представления ими всех необходимых доков и в тот же срок выдать им уведомления о постановке на У. (уведомления о снятии с У.а) в Н.овом органе. Формы таких уведомлений устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области Н.ов и сборов.

Каждому н/плу присваивается единый по всем видам Н.ов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ идентификационный № н/пла.

Камерые Н.овые проверки

Камера – от лат. помещение, где хранились гос.казна.

Место проведения – Н.Органы или Н.Инспекция

срок проведения проверки не более 3мес

Объект проверки: Нал и бух отчетность.

Период проведения – отчетный или Н.овый период.

Используемые методы:

-все кроме фактических

-если выявлены нарушения, составляется акт камерой проверки (в теч. 10дней)

Кам Н. проверка проводится по месту нахождения Н.ового органа на основе Н.овых деклараций (расчетов) и доков, представленных н/плом, а также других доков о деятельности н/пла, имеющихся у Н.ового органа.

Кам Н. проверка проводится уполн-ми должн-ми лицами Н. органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя Н. органа в течение трех месяцев со дня представления н/плом Н.овой декларации (расчета) и док-ов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к Н декларации (расчету), если законод-вом о Н.ах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Если камерой Н. проверкой выявлены ошибки в Н.овой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных н/плом, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у Н.ового органа, и полученным им в ходе Н.ового контроля, об этом сообщается н/плу с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Плательщик Н.а, представляющий в Н. орган пояснения относительно выявленных ошибок в Н. декларации или противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в Н. орган выписки из регистров Н.ового и (или) бухого У.а и (или) иные доки, подтверждающие достоверность данных, внесенных в Н.овую декларацию (расчет).

Лицо, проводящее камерую Н. проверку, обязано рассмотреть представленные н/плом пояснения и доки. Если после рассмотрения представленных пояснений и доков либо при отсутствии пояснений н/пла Н. орган установит факт совершения Н. правонарушения или иного нарушения законодательства о Н.ах и сборах, должностные лица Н. органа обязаны составить акт проверки.

При проведении КНП Н. органы вправе также истребовать в установленном порядке у н/плов, использующих Н.овые льготы, доки, подтверждающие право этих н/плов на эти Н. льготы.

При проведении КНП Н. орган не вправе истребовать у н/пла доп сведения и доки, если иное не предусмотрено НК РФ.

При подаче Н.овой декларации по Н.у на добавленную ст-сть, в которой заявлено право на возмещение Н.а, камерая Н.овая проверка проводится с У.ом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе Н.овых деклараций и доков, представленных н/плом.

Н.овый орган вправе истребовать у н/пла доки, подтверждающие правомерность применения Н.овых вычетов.

При проведении камерой Н.овой проверки по Н.ам, связанным с использованием природных ресурсов, Н.овые органы вправе истребовать у н/пла иные доки, явл-ся основанием для исчисления и уплаты таких Н.ов.

Выездные Н.овые проверки

ВНП прояв-ся на основании решения рук-ля нал.инспекции.

Место проведения ВНП – территория н/пл (в инспекции, если у н/пл-ка нет офиса)

Срок провед-я – не более 2х мес. в исключит-х случаях продлевается до 4-6 мес.

Объект проверки: первичные док-ты, У.ные регистры, бух и нал. отчетность.

Проверяемый период – 3 года, предшествующих году проверки

Используемые методы:

- инвентаризация

- предъявить служебное удостоверение и основание.

- по окончании проверки сост-ся справка.

- в теч. 2х мес по окончании, сост-ся акт проверки.

Ф.З. от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ статья 89 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2007 г.

Выездная н. проверка (ВНП) проводится на тер.-и (в помещении) налогопл-ка на основ.реш.рук-ля н. органа.

Решение о проведении ВНП орг-ции, отнесенной к категории крупнейших налогопл-в, выносит н. орган, осуществивший постановку этой орг-и на У. в качестве крупнейшего н/пл-ка.

Решение о проведении ВНП должно содержать след. сведения:полное и сокращенное наим. либо ФИО налогопл-ка; предмет проверки, то есть н., правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;периоды, за которые проводится проверка;

должности, фамилии и инициалы сотрудников н. органа, кот-м поручается проведение проверки.

Предметом ВНП- правильность исчисл.и своевремен. уплаты н.

В рамках ВНП м/быть проверен период, не прев-щий 3 календ-х лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Н. органы не вправе проводить в отношении одного н/пл-ка более 2 ВНП в теч.календарного года. ВНП не м/ продолжаться более 2 месяцев. Указанный срок м/быть продлен до 4 мес/в, а в исключ-х случаях - до 6 месяцев.

Срок проведения ВНП исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

Рук-ль налогового органа вправе приостановить проведение ВНП для:

1) истребования доков (инфо);

2) получения инфо от иност-х гос органов в рамках международных договоров РФ;

3) проведения экспертиз;

Повторная ВНП н/пл-ка м/проводиться:

1) вышестоящим н. органом - в порядке контроля за д-ю н. органа, проводившего проверку;

2) н.органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руков-ля (зам/руков-ля) - в случае представления н/пл/м уточненной н. декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной ВНП проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.