В налоговой политике государства можно выделить четыре стадии.

1) определение основных экономических ориентиров при формировании налоговой политики государства:

- принимается заказ от общества с учетом политической, экономической и социальной ситуации: какой должна быть налоговая политика государства;

- выделяются главные цели налоговой политики, конкретизируются перспективы и ближайшие задачи на определенном историческом этапе развития государства;

- выбирается налоговая теория, в соответствии с которой будет происходить формирование налоговой политики государства;

- определяются примерные нормативные цели, которые должны быть достигнуты в результате реализации налоговой политики государства;

2) формирование налоговой политики государства:

- формулируются цели и задачи налоговой политики в рамках общей экономической стратегии;

- разрабатывается налоговое законодательство;

- определяется налоговая составляющая бюджетного процесса государства;

- фиксируются основные моменты институциональных аспектов налоговой политики;

3) реализация налоговой политики государства:

- обеспечивается поступление налогов и сборов на всех уровнях бюджетной системы;

- апробируется и совершенствуется налоговое законодательство;

- реструктуризируются и модернизируются налоговые органы;

- развивается кадровая составляющая налоговой политики;

4) оценка сформированной модели налоговой политики государства:

- оцениваются результаты качества разработки налоговой политики государства;

- оцениваются результаты качества реализации налоговой политики государства;

- происходят организационные и кадровые выводы по качеству формирования и реализации налоговой политики государства;

- инициируется процедура исправления допущенных ошибок при дальнейшей реализации налоговой политики либо коренное изменение использующегося вектора налоговой политики как доказавшего свою неэффективность.

Налоговая политика государства может осуществляться в двух формах.

1. В форме внутренней налоговой политики:

- мониторинг налоговых процессов;

- планирование налогового законодательства;

- элементы налогов;

- контроль за налоговой деятельностью внутри страны.

2. В форме международной налоговой политики.

 

Эффективность государственной (региональной) налоговой политики может оцениваться путем сопоставления, с одной стороны, результатов проводимой налоговой политики, выражающихся в увеличении налоговых поступлений либо достижении определенного экономического или социального эффекта, и, с другой стороны, затрат государства, связанных с организацией системы налогового администрирования, предоставлением налоговых льгот, а также потерь общества, связанных с налогообложением.

Для оценки эффективности налоговой политики на уровне государства и субъектов могут быть использованы такие показатели, как объем налоговых поступлений в бюджетную систему с территории субъекта РФ, потери консолидированного бюджета этого субъекта от предоставления налоговых льгот и др.

Второй подход заключается в том, что эффективность государственной (региональной) налоговой политики характеризует степень различия между результатом проводимых государством (регионом) мероприятий в сфере налоговых отношений и желаемым (планируемым) результатом. В качестве критерия эффективности в данном случае могут выступать объем фактических и ожидаемых (планируемых) налоговых поступлений, показатели, характеризующие налоговый потенциал региона, собираемость налогов, состояние задолженности по налогам и сборам в субъекте РФ и др.

Блок.