Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Вариант 5

 

 

Выполнил (а) Тищенко В.Д

Специальность: Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Группа ЭК 18-5

Шифр 380201

 

Преподаватель Бирюкова Ю.Ю

 

 

Магнитогорск, 2020г

Содержание

1	Общий режим налогообложения. Налоги и сборы, уплачиваемые на общем налоговом режиме	3
2	Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Формы вины при совершении налогового правонарушения. Формы защиты прав налогоплательщиков. Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц.	7
3

Вопрос 1:

Общий режим налогообложения. Налоги и сборы, уплачиваемые на общем налоговом режиме:

 

Что такое ОСН Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

 На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог. В каких случаях применение ОСНО выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно: если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС; при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету); основная часть деятельности связана с оптовой торговлей; организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2020 году Основные налоги ОСНО

. В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Вид налога	Налоговая ставка	Срок уплаты	Кто платит
Налог на прибыль	20 %	Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала) Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным /	организации
НДФЛ	13 % 30 %	Авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля, 25 октября Налог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетным	ип
НДС	0% 10% 20%	Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом Подробнее: /	Организации и ИП
Налог на имущество организации	не > 2,2% (устанавливаются местными властями	Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ /	Организации
Налог на имущество физических лиц	от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями)	Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным /	ИП

 

Налоги и платежи за работников

 ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников, обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя». В 2020 году их размер составляет 40 874 руб.

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

 ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН. Совмещение ОСНО с УСН и ЕСХН не допускается.

При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.

Объект налого-обложения

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, выполненных работ, оказанных услуг (в т.ч. на безвозмездной основе);

2. передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база

Налоговая база при реализации или передаче товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из двух дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Налоговые ставки

0 процентов при реализации:

- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории РФ;

- товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;

10 процентов при реализации:

1) продовольственных товаров, кроме деликатесных, а также продуктов детского и диабетического питания;

2) товаров для детей;

3) периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного или эротического характера;

4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

20 процентов в остальных случаях;

 

Налогоплательщики

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, которые

o осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)

o получают доходы от источников в РФ.

Не признаются налогоплательщиками:

· организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, официальными вещательными компаниями;

· организации, получившие статус участника проекта согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников;

организации, перешедшие на специальные режимы налогообложения (ЕСХН, УСН, ЕНВД).

Объект налого-обложения

Прибыль, полученная налогоплательщиком, т.е.

полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Доходы:

- доходы от реализации продукции, работ, услуг и имущественных прав (ст.249);

- внереализационные доходы (ст.250).

Расходы:

- расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг (ст.253-264)

- внереализационные расходы (ст.265).

Методы учета доходов и расходов:

Метод начисления – доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств;

Кассовый метод – доходы и расходы признаются только в момент оплаты.

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, налоговая база признается равной нулю. Убыток может быть перенесен на будущее в течении 10 лет после получения убытка.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в статье 25, и расходы, указанные в статье 270

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.            

Отчетные периоды:

· первый квартал, полугодие и девять месяцев.

для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом: часть налога, исчисленная по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет; а по ставке 18% - в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

Налогоплательщики

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами

2. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

. Налоговая база:

Все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах и в виде материальной выгоды.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

1) оплата работодателем товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные работы, оказанные услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме.

К доходам, полученным в виде материальной выгоды, относятся:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от работодателей;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Налоговый период календарный год

Налоговый ставки

Налоговые резиденты РФ:

13% - базовая ставка;

35%: - стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;                                                 - процентных доходов по вкладам в банках;                       - суммы экономии на процентах при получении заемных средств;

9%: - по дивидендам;

Не резиденты: 30% - базовая ставка и 15% - дивиденды

Налоговые санкции

 

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса

 

Вариант 5

 

 

Выполнил (а) Тищенко В.Д

Специальность: Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Группа ЭК 18-5

Шифр 380201

 

Преподаватель Бирюкова Ю.Ю

 

 

Магнитогорск, 2020г

Содержание

1	Общий режим налогообложения. Налоги и сборы, уплачиваемые на общем налоговом режиме	3
2	Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Формы вины при совершении налогового правонарушения. Формы защиты прав налогоплательщиков. Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц.	7
3

Вопрос 1:

Общий режим налогообложения. Налоги и сборы, уплачиваемые на общем налоговом режиме:

 

Что такое ОСН Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

 На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог. В каких случаях применение ОСНО выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно: если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС; при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету); основная часть деятельности связана с оптовой торговлей; организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2020 году Основные налоги ОСНО

. В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Вид налога	Налоговая ставка	Срок уплаты	Кто платит
Налог на прибыль	20 %	Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала) Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным /	организации
НДФЛ	13 % 30 %	Авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля, 25 октября Налог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетным	ип
НДС	0% 10% 20%	Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом Подробнее: /	Организации и ИП
Налог на имущество организации	не > 2,2% (устанавливаются местными властями	Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ /	Организации
Налог на имущество физических лиц	от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями)	Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным /	ИП

 

Налоги и платежи за работников

 ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников, обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя». В 2020 году их размер составляет 40 874 руб.

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

 ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН. Совмещение ОСНО с УСН и ЕСХН не допускается.

При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.

Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ)

Налогоплательщики:

1. Организации
2. Индивидуальные предприниматели
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Объект налого-обложения

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, выполненных работ, оказанных услуг (в т.ч. на безвозмездной основе);

2. передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ.