Учет расчетов за Товары с поставщиками и покупателями на предприятии ооо «город»

 

Для учета расчетов с поставщиками за полученные товары, в ООО «Город», как и в других торговых организациях, применяют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

При поступлении товаров, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие товары как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуют на стоимость поступивших ценностей по ценам, предусмотренным в договорах.

Дебетуют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" согласно выпискам банка и другим документам на суммы исполнения обязательств (оплаты счетов поставщикам), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств (касса, расчетные счета и т. д.), источников финансирования (кредиты, займы), расчетов (зачет задолженности покупателей, заказчиков).

Со счета 60 кредиторская задолженность поставщика списывается по истечении срока давности на счет прибыли, что отражается проводкой:

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Kредит 91 "Прочие доходы и расходы".

На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" покупатель осуществляет, контроль за поступлением товаров, их оплатой, а также за полнотой и своевременностью оприходования их материально ответственными лицами.

Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в разрезе контрагентов в журнале-ордере № 6.

Торговые предприятия при отгрузке товаров выставляют покупателю счета и оформляют в обязательном порядке счета-фактуры с указанием НДС. В случае расчетов наличными в счет также должен включаться налог с продаж (в регионах, где веден данный налог).

Оплата поставщикам производится по одной из самых распространенных форм расчетов - расчеты платежными поручениями.

Погашение задолженности ООО «Город» перед поставщиком за полученные товары, а также перечисление авансов и предварительной оплаты в зависимости от формы оплаты оформляется следующими записями:

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму оплаченной задолженности поставщикам

Kредит 51 "Расчетные счета" - на сумму, оплаченную с расчетного счета;

Kредит 50 "Касса" - на сумму оплаты из кассы торгового предприятия наличными деньгами (при этом следует помнить об установленном лимите расчетов наличными в пределах десяти тысяч рублей по состоянию на 2001 год);

Kредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Векселя выданные" - на сумму, оплаченную векселем,

Kредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - на сумму оплаты за счет краткосрочного банковского кредита;

Kредит 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" на сумму оплаты за счет долгосрочного банковского кредита.

Оплата поставщику за полученные товары производится следующим образом:

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 91300-00

Kредит 51 "Расчетные счета"

Если после предварительной оплаты была отменена поставка товара, то на сумму возврата средств, производятся следующие записи:

Дебет 51 "Расчетные счета";

Kредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "По авансам выданным".

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в регистре, где совмещены операции по кредиту счета 60 (журнал-ордер) и по его дебету (ведомость). Данные в этот учетный регистр вносятся по строкам, так называемым линейно-позиционным способом, то есть записи по каждому платежному документу поставщика, как в журнале-ордере, так и в ведомости производят по одной и той же строке. Такой способ позволяет вести контроль за поступлением товаров, а также обеспечит» синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками. Для этого в журнал-ордер и ведомость введены графы для отражения сальдо на начало месяца, оборотов, а также остатка на конец месяца по счету 60. Если сальдо кредитовое, то товар получен, но оплата не произведена (имеется задолженность поставщикам); дебетовое сальдо означает наличие оплаты за не поступивший товар (товар находится в пути) или полученного аванса (предоплаты).

Учет расчетов с покупателями в ООО «Город» ведут на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по покупателям по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособлено.

Учет кассовых операций

Так как было сказано в начале п. 2.2, расчеты могут производиться за наличные денежные средства. Одно из мест в операциях ООО «Город» занимают кассовые операции, так как часть выручки поступает через кассы. Торговое предприятие для приема, хранения, выдачи денежных средств должно иметь кассу. Порядок организации кассы и учета наличных средств на предприятиях регламентирован письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

Данное предприятие обязано сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Вместе с тем предприятие, имея постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими его банками, может расходовать ее на оплату труда, закупку и оплату продукции. Следует отметить, что торговые предприятия не имеют право накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе и на оплату труда. За накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 (в ред. от 25 июня 2000 г.) взимается штраф в трех кратном размере обнаруженной сверхлимитной кассовой наличности. Банки при проверках выявляют также факты расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных размеров, которые в настоящее время составляют 60000 руб. по одной сделке. За нарушение установленного лимита взыскивается штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа.

Приобретение и регистрация ККТ. Контрольно-кассовую технику (ККТ) обязана использовать организация ООО «Город» при приеме наличных денег и оплаты платежными картами за реализуемые товары, работы, услуги. От применения ККТ ООО «Город» не освобождено, так как освобождаются:

- Организации, выдающие в подтверждение о получении денег бланки строгой отчетности

- Организации, осуществляющие определенные виды деятельности.

За неприменение ККТ, а также в случаях, приравненных к неприменению ККТ (использование аппарата без пломбы, без фискальной памяти, пробитие чека на меньшую сумму) на организацию может быть наложен штраф 30 000 - 40 0000 рублей. Приобретать следует только кассовые аппараты, модели которых включены в Государственный реестр контрольно-кассовой техники. Приобретенный аппарат необходимо поставить на учет в ЦТО (центре технического обслуживания) и зарегистрировать в налоговой инспекции.

Для регистрации в налоговую необходимо представить:

- Заявление о регистрации ККМ

- Паспорт ККМ

- Договор о техническом обслуживании с ЦТО

В течение 5 дней налоговый орган производит регистрацию ККМ и выдает организации Карточку регистрации ККМ в налоговом органе, возвращает Паспорт ККМ и договор с ЦТО.

Наличные расчеты с применением ККТ. Наличные денежные расчеты - произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги. При вводе кассового аппарата в эксплуатацию помимо соответствующих документов на принятие к учету кассового аппарата как основного средства необходимо оформить Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули (Форма КМ-1).На кассовый аппарат открывается Журнал кассира-операциониста (КМ-4), предназначенный для отражения операций по движению денег. В течение рабочего дня кассир принимает деньги от покупателей и одновременно пробивает на кассовом аппарате кассовый чек, которые погашается путем надрыва и выдается покупателю.

Порядок приема денег: кассир называет сумму к оплате; кассир получает деньги от покупателя, называет полученную сумму и кладет их отдельно на виду у покупателя; кассир печатает чек; кассир называет сумму сдачи и выдает ее покупателю вместе с чеком. В случаях, когда покупатель желает вернуть товар, кассир возвращает ему денежные средства из кассы и оформляет Акт о возврате денежных сумм покупателям (форма КМ-3).По итогам рабочего дня кассир снимает с кассового аппарата Z-отчет, показывающий общую сумму выручки за день и заполняет форму КМ-6 (Справка отчет кассира-операциониста), в которой регистрируются показатели счетчиков кассового аппарата. При неисправности кассового аппарата его передают в ремонт, предварительно оформив Акт по форме КМ-2 о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию.

Кассовая книга и отчетность кассира. Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств.

Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). Организация ООО «Город» ведет одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовую книгу ведет кассир (см. Таблица 3). Каждый лист кассовой книги состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером.

 

Таблица 3

Заполнение кассовой книги

Графа	Содержание
Номер документа	Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера
От кого получено или кому выдано	ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции
Номер корреспондирующего счета, субсчета	Номер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег
Приход	Сумма, полученная по приходному ордеру
Расход	Сумма, выданная по расходному ордеру
Итого за день	Общие суммы по приходным и расходным ордерам
Остаток на конец дня	Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день

 

Основные операции по счету 50 «Касса»:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 90 «Продажи», субсчет «Выручка» - поступила выручка от продажи товаров;

Дебет 50 «Касса»

Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» - получено от материально ответственных лиц в возмещение суммы недостачи товаров;

Дебет 50 «Касса»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - возвращены подотчетным лицом выданные ранее из кассы наличные деньги;

Дебет 50 «Касса»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» - отражена сумма излишков, выявленных по результатам инвентаризации;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 50 «Касса» - оплачено наличными поставщикам;

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса» - выданы из кассы наличные деньги под отчет;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 50 «Касса» - выдана заработная плата;

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 50 «Касса» - отражена сумма недостачи, выявленная по результатам инвентаризации;

Дебет 57 «Переводы в пути»

Кредит 50 «Касса» - в конце дня наличные денежные средства сданы в банк для зачисления на расчетный счет;

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 57 «Переводы в пути» - сданная на кануне торговая выручка зачислена на расчетный счет предприятия.