![]() Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву ![]() Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Докум-на та камер-на перевірки правильності нарах-ня АЗ. ⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 6
При камеральній перевірці розрах-ку АЗ необх-но, насамперед, встановити своєчасність подання розрах-ку в под. інспекцію. Розрах-к скаладається з: - вступної частини -3 розділів. При перевірці вступної частини необх-но упевнитись в наявності усіх реквізитів ПП. Перевіряючи 1 розділ, який назив-ся «Обчислення сум АЗ», слід зв. увагу на правильність заповнення всіх рядків і колонок, особливо колонок 8,9 де вказані неоподатк. обороти. При заповненні цих колонок необх-но перевірити розшифровку неопод-них оборотів, що додається до розрах-ку. Також необх-но встановити правильність застосув-ня ставок АЗ, колонки 10,11, якщо ставки встановлено в ЕКЮ, то необх-но перевірити правильність перерахув-ня ЕКЮ в гривні, враховуючи що при перерахунку викор-ся курс на перший день кварталу поданого розрахунку. Перевірка 1 розділу закінчується арифмет. підрахунком сум АЗ і порівнянням отриманого результату з даними ПП наведеними в розрах-ку. При перевірці 2 розділу – «Результати перерах-ку АЗ», необх-но встановити достовірність указаної суми сплачених щоденно чи декадними платежами. Для цього викор-ся дані відділу обліку, де на картках особових рах-ків відображ-ся фактично внесені за звітн. період суми. У цьому ж розділі відображ-ся сума АЗ, що підлягає сплаті або відшкодуванню. Якщо ПП здійснювало експортні операції, то до розрах-ку м.б. подані відпов. док-ти, на підставі яких перевіряється правильність заповнення 3 розділу – «Зменшення АЗ при експорті підакцизних товарів за інозем. валюту». При документальній перевірці, насамперед, слід зв. увагу на повноту відображення в обліку оборотів з реалізації підакцизних товарів. При цьому слід мати на увазі, що датою реал-ції вважається дата відвантаження прод-ції незалежно від надх-ня коштів. Перевірці підлягають накопичувальні відомості реал-ції (відом. 16), а також док-ти складського обліку, що підтвердж-ть відвантаження підакцизних товарів зі складу. Крім того необх-но впевнитися, що до оподатк-го обороту також увійшли операції з безоплатною передачею товарів або з частковою оплатою, а також обміні операц. обороти з реал-ції товарів для власного споживання в порядку натур. оплати праці і обороти з реал-ції предметів застави, а також обороти з реал-ції підакцизних товарів, придбаних до 01.01.92.
При перевірці правильності обчислення опод-го обороту слід мати на увазі, що він визнач-ся формулою: Ооб = (С/в + Пр / 100–А(%)) х 100 При перевірці встановлюється обгрунтування пільг, якими корист-ся ПП за допомогою плат. док-тів, перевіряється своєчасністю сплати АЗ в бюджет. Для цього слід мати на увазі, що встан-ся таки строки сплати: 1) для ПП, що вигот-ть і реал-ть алкогольні напої щоденно на 3 роб. день після здійснення обороту з реал-ції; 2) для ПП, що виготовляють тютюнові вироби – щомісяця до 16 числа місяця наступного за звітним виходячи з факт. обсягу реал-ції за звітний період; 3) для всіх інших ПП, якщо середньомісячна сума АЗ перевищує 25 тис. грн. сплата проводиться декадними платежами, а саме 15, 25 та 5 числа наступ. місяця, виходячи з факт. обороту за минулу декаду. Якщо середньомісячні суми АЗ менше ніж 25 тис. грн. – один раз на місяць, не пізніше 15 числа місяця наступного за звітним.
23. Правильність відображення у звітності та віднес-ня на валов. витрати витрат на рекламу При перевірці цього питання необх-но упевнитися в наявності кошторису, в якому м.б. відображені склад витрат на рекламу та їх обсяг. У кошторис м.б. включені лише ті витрати, які відносяться згідно чинного закон-ва до рекламної діял-ті, а саме: - на розробку і видання рекламних виробів (ілюстрованих прейскурантів, каталогів, брошур, альбомів, проспектів); - на розробку і виготовлення ескізів етикеток, зразків, фірмов. етикеток і упаковок; - на рекламу з ЗМІ; - на світлову комп’ютерну та іншу зовнішню рекламу; - на придбання, виготовлення, копіювання рекламного кіно і відеофільмів; - на виготовлення стендів, муляжів, реклам. щитів, показчиків; - на оформлення вітрин, виставок-продажів; - на уцінку прод-ції, що повністю або частково втратила первинну якість за час експлуатування у вітринах. Указані витрати можуть відноситися до валових без обмежень за вийнятком витрат на безоплатну роздачу зразків-товарів або безоплатне надання послуг з рекламними цілями. Обмеження тут складає 2% оподат-го прибутку за попередній квартал
Всі витрати на рекламу повинні бути підтверджені первинними док-ми, якіми м.б.: - договір на вигот-ня реклами; - рахунки-фактури; - плат. доручення. При перевірці слід також зв. увагу, щоб у складі валов. витрат не значилися витрати на рекламу у разі визначення її недобросовісною.
24. === // ==== Представницькі витрати При перевірці цього питання необх-но враховувати, що до предст. витрат віднос-ся витрати: - на офіційні прийоми; - на обслуговування інозем. представників та делегацій та представників інш. ПП, які прибули за запрошеннями для проведення переговорів з метою встановлення міжнарод. зв’язків, взаємовигідного співробітництва, вирішення питань пов’язаних з комерц. діял-тю. Отже при перевірці слід встановити наявність док-тів, які підтверджують вказані витрати, а саме: 1) кошторис предст. витрат, затверд-ний керівником ПП; 2) наказ, в якому м.б. визначене коло осіб, що братимуть участь у прийомі інозем. делегації або представників інш. ПП. У наказі також м. відноситися указане коло осіб, яких приймає ПП. У зв’язку з цим перевіряючому необх-но упевнитися, щоб кількість учасників з боку ПП не перевищувала кількість осіб, які запрошені. 3) перелік заходів, включених до культ. програми прийому, затверд-ний відпов. особами; 4) первинні док-ти, рах-ки-фактури, плат. доручення, накладні авансові звіти, товарні чеки, витратні касові ордери. Крім того необх-но перевірити, щоб сума представн. витрат за відпов. звітний період не перевищувала 2% оподат-го прибутку за поперед. квартал. 25. ===== // ===== витрати на відрядження При перевірці цього питання необх-но: 1) встановити зв’язок відрядження з основ. діял-тю ПП. Для цього слід упевнитись в наявності підтверд-чих док-тів, а саме: - запрошень приймаючої сторони, діял-ть якої збігається з профілем діял-ті платника; - укладених договорів; - інш. документів, які встановл-ть або засвід-ть бажання встановити цивіл.-правові відносини; - док-тів, що заствідчують участь особи, яка відряджена у переговорах, конференціях або симопзіумах, які проводяться за тематикою, що збігається з основ. діял-тю платника; 2) перевірити склад витрат на відрядження, які були віднесені на валові. Для цього слід мати на увазі, що на валові м.б. віднесені: - витрати на проїзд, включ-чи перевезення багажу до місця відрядження і в зворот. напрямку, а також за місцем відрадження; - витрати на оплату варт-ті прожив-ня в готелях, включ-чи витрати на харчування, побутові послуги, найм житлов. приміщень, телефонних переговорів, оформл-ня закорд. паспортів і візи. Указані витрати м.б. віднесені на валові у межах факт. суми але за умови наявності підтвер-чих док-тів, таких як: - трансп. квитків; - багажні квитанції; - рах-ки з готелів; - тощо. Додатково до указаних витрат м. відноситься не підтверджені документально витрати на харчування, фінан-ня інш. витрат фіз. осіб, але у межах граничних норм, встановлених КМУ. Податк. інспектор повинен перевірити відпов-ть віднесених на валові витрати суми добових встановленим нормам, а також упевнитись в наявності відміток відряджуючої та приймаючої сторони на посвідченні про відрядження та відміток прикордонного контролю у паспорті. За відсутності таких відміток сума добових не може включатись до валов. витрат платника.
Слід також зв. увагу, щоб у складі витрат на харчування не значилася вартість алкогол. напоїв, тютюнових виробів та сума чайових, а також плати за видовищні заклади.
26. ===== // ===== орендної плати При перевірці цього питання необх-но мати на увазі, що розміри орендної плати, які можна відносити на валов. витрати залежить від форми власності майна, яке орендується. При оренді майна комунал. власн-ті суму орендн. плати можна відносити на валов. витрати лише в межах встановлених нормативів. Якщо орендується держ. майно, то сума оренд. плати у складі валов. витрат не повинна перевищувати 5 % вартості орендованого майна. Оренда майна комерц. ПП дозволяє відносити на валов. витрати всю суму оренд. плати, яка складається з суми аморт. відрахувань і винагороди за оренду. Для перевірки викор-ся договори оренди, а також рохрахунки суми оренд. плати. 27. == // == витрат на утримання об’єктів соц.-культ. сфери Метою перевірки правил-ті віднесення на валов. витрати витрат на утримання соц-култ. сфери є встановлення фактів відображення у складі валових тих витрат, які повинні фінан-ся за рах-к прибутку, що залишається у розпорядженні ПП. Для цього необх-но керуватися тим, що на валов. витрати можна відносить витрати на утримання тих об’єктів соц. інфраструктури, що перебували на балансі ПП на момент набрання чинності закону про опод-ня Пр ПП. До таких об’єктів відносяться: - дитячі садки; - заклади середньої проф. тех. освіти або підвищення кваліфікації; - дитячі музичні художні школи, але за умови що вони не надають платних послуг і не займаються інш. комерц. діял-тю; - заклади охорони здоров’я, пункти безоплатного мед. обстеження, профілактики та допомоги працівникам; - спорт. зали, площадки, будинки культури, але за умови, що вони не викор-ся для надання платних послуг та комерц. діял-ті; - приміщення, що викор-ся для орган-ції харчування своїх працівників; - багатоквартирний жилов. фонд, гуртожитки та об’єкти житл.-комунал. госп-ва, які перебувають на балансі ПП і що для яких прийнято рішення про передачу на баланс місцевих рад. При перевірці слід упевнитись, що в складі валових витрат не значаться витрати на утримання будинків відпочинку, турбаз, побутових літальних апаратів, моторних човнів, катерів і яхт призначених для відпочинку. Ці витрати мають фінан-ся за рахунок Пр, що залишається у розпорядженні ПП.
28. ===== // ===== інших витрат Інші витрати ПП стосуються: - охорони ПП; - пожежної безпеки; - телефонних переговорів; - обслугов-ня ліній зв’язку, тощо. При перевірці слідм. на увазі, що на валові витрати можна віднести лише витрати на обслуг-ня засобів охоронної, пожежної безпеки, ліній зв’язку або оплату послуг по охороні ПП, якщо такі послуги здійснює стороння орг-ція. Що ж стосується придбання охоронної та пожежної сигналізації та телефонних апаратів, то ці витрати м. фінансуватися за рах-к прибутку, якщо їх розмір перевищує вартість встановлену для МШП. Підтверджуючими док-ми м. служити: - договори на вик-ня послуг, робіт; - акти викон-них робіт; - плат. док-ти; - кошториси витрат. При перевірці на телеф. переговори (йдеться про міжнар. та міжміські розмови) слід встановити зв’язок таких переговорів з основ. діял-ті ПП, хоча в багатьох випадках зробити це досить важко, або взагалі не можливо.
|
|||||||
Последнее изменение этой страницы: 2020-03-02; просмотров: 47; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.129.26.66 (0.028 с.) |