Учет материальных ценностей в бухгалтерии. Организация синтетического учета материалов

 

Бухгалтерский учет имущества должен обеспечить:

правильное оформление документов и своевременное отражение в учете поступления, внутреннего перемещения, выбытия имущества;

достоверное определение первоначальной стоимости имущества с учетом всех затрат, связанных с созданием, приобретением имущества;

полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости имущества при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации;

оперативность (своевременность) учета имущества;

соответствие синтетического учета данным аналитического учета;

соответствие данных складского учета имущества данным бухгалтерского учета;

контроль за сохранностью имущества, принятого к бухгалтерскому учету;

сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия имущества;

достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества с учетом расходов, связанных с его выбытием (реализацией).

Для получения от поставщиков материальных ценностей банк выдает доверенности лицам, состоящим в штате банка, на бланках установленной формы. Доверенности подписываются должностными лицами, уполномоченными руководством банка, и оформляются его печатью.

Выдаваемые доверенности регистрируются в журнале учета доверенностей. В этом журнале до начала выдачи доверенностей должны быть пронумерованы все листы. Журнал ведется по следующей форме:

номер доверенности и дата ее выдачи;

срок действия доверенности;

должность, фамилия, имя, отчество лица, которому выдана доверенность;

наименование поставщика;

расписка лица, получившего доверенность;

отметка о выполнении поручения поданной доверенности с указанием названия документа, его номера и даты.

На последнем листе журнала учета выданных доверенностей делается надпись за подписью главного бухгалтера (его заместителя): "В настоящем журнале пронумеровано. листов". Количество листов указывается прописью.

Получение материальных ценностей возлагается приказом по банку на определенных работников, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности. При получении груза доверенные работники банка тщательно проверяют соответствие количества получаемых мест и знаков маркировки на них количеству грузовых мест и знакам маркировки, указанным в транспортной накладной, состояние тары и упаковки прибывших мест.

Учет материальных ценностей ведется на складе и бухгалтерии

Складской учет материалов осуществляется в натуральном выражении в карточках складского учета. Складской учет материалов включает в себя также организацию складских помещений, размещение материальных ценностей, заключение договоров о материальной ответственности, составление образцов подписи лиц, визирующих документы по отпуску материалов. Учет движения и отражение остатков материалов осуществляют в карточках учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении. Первичные документы после записи их данных в карточки складского учета передают в бухгалтерию. А лимитно-заборные карты передают по мере использования лимита, но не позднее первого числа следующего месяца. Сдачу документов в бухгалтерию оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.

Синтетический учет материалов ведется на синтетических счетах 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Действующим положением по учету материально-производственных запасов предусматриваются два варианта синтетического учета материалов:

Первый вариант предусматривает отражение учета поступления материалов без использования счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". В этом случае поступление материалов в сумме фактических затрат отражается по дебету счета 10 "Материалы" в корреспонденции со счетами расчетов и другими.

Второй вариант учета предполагает использование счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", при этом синтетический учет материалов ведется по учетным ценам.

В дебет счета 15 относится фактическая стоимость поступивших материалов, прочие расходы, связанные с их покупкой, в том числе транспортно-заготовительные, в корреспонденции со счетами расчетов и другими. Таким образом, по дебету счета 15 отражается фактическая себестоимость приобретенных материалов. Записи по кредиту счета 15 производятся при оприходовании материалов на склад по учетным ценам. В конце месяца по данным счета 15 выявляется разница (отклонение) между фактической себестоимостью приобретенных материалов и их учетной стоимостью и списывается на счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Превышение фактической себестоимости материалов над учетной стоимостью (перерасход) списывают бухгалтерской проводкой: Дт.16 Кт.15

"Превышение учетной стоимости материалов над их фактической себестоимостью (экономия) списывается бухгалтерской проводкой: Дт.15 Кт.16

Дебетовое сальдо по счету 16 списывается в конце отчетного месяца на счета, на которые были списаны отпущенные со склада материалы, пропорционально их учетной стоимости.

Кредитовое сальдо по счету 16 сторнируется в конце отчетного месяца в корреспонденции со счетами, на которые были списаны отпущенные со склада материалы, пропорционально их учетной стоимости.