Классификация счетов по отношению к балансу

Отвечать необходимо с плана счетов!!Не забудьте взять план счетов на экзамен =)

Все счета, которые находятся в плане счетов, и были рассмотрены выше, называются балансовыми. Кроме балансовых существуют забалансовые счета, на которых учитываются активы, не принадлежащие организации, списанные безнадёжные долги и другие аналогичные активы. Счета см. в плане счетов.

На забалансовых счетах учёт ведётся по принципу одинарной записи, а не с помощью двойной записи, как по балансовым счетам. Поступление активов или обязательств, отражаемых за балансом, учитывается по дебету одного соответствующего забалансового счёта, а списание этих активов – по кредиту.

 

17. Документация, её сущность и назначение. Виды документов. Одной из особенностей бухгалтерского учёта является сплошное и непрерывное наблюдение за ходом хозяйственных процессов. Для организации такого наблюдения используют документацию и инвентаризацию. Бухгалтерский документ представляет собой письменное свидетельство действительного совершения хозяйственных операций, а также права на её совершение. В РБ в настоящее время имеется ряд типовых документов бухучёта, которые утверждены указом Президента РБ №114 и постановлением Совета Министров РБ от 24 марта 2011 г №360. В соответствии с указанными актами утверждены 9 типовых форм первичных учётных документов: Приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, товарно-транспортная накладная, товарная накладная, акт приёма-передачи объекта основных средств, акт приёма-передачи объектов нематериальных активов и др. Формы всех остальных первичных учётных документов разрабатываются организациями самостоятельно, но при этом для того, чтобы первичный учётный документ имел юридическую силу, он должен содержать минимальный перечень реквизитов, которые содержатся в указанных нормативных актах и в законе о бухгалтерском учёте и отчётности.

1. Наименование, номер документа, дата и место его составления

2. Содержание и основание совершённых хозяйственных операций, их измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных измерителях

3. Должности лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность оформления документов, их фамилии, инициалы и подписи. При необходимости – печать.

По решению организации в первичные учётные документы может вноситься любая другая информация в зависимости от цели оформления, специфики хозяйственных операций и способов обработки документов. В некоторые документы могут вноситься изменения. Во все учётные документы исправления должны вноситься корректурным способом, т.е. так, чтобы можно было прочитать первоначальную запись, которая зачёркивается тонкой линией и сверху записываются правильные данные. В ряде документов любые исправления должны быть заверены подписями лиц, внёсших такие исправления или всех лиц, подписавших документ первоначально, а в некоторых ещё и скреплены печатью. В ряде бухгалтерских первичных документов исправления вообще не допускаются.

 

18. Организация документооборота. Документооборот – это движение документов от их выписки до сдачи на хранение в архив. На крупных предприятиях может составляться график документооборота. Поступившие в бухгалтерию документы подвергаются проверке:

1. по существу – проверка законности и юридической силы совершённой хозяйственной операции. Проверяется наличие распорядительных документов, наличие подписей и т.д.

2. по форме – проверяется полнота оформления всех реквизитов, проверяется отсутствие неоговоренных исправлений

3. проверка арифметическая – контролируется правильность расчёта промежуточных и итоговых показателей

Неправильно или не полностью оформленные документы оформляются на доработку. В случае спорных вопросов, когда бухгалтер отказывается провести какой-либо документ в бухгалтерском учёте, считая данную хозяйственную операцию незаконной, руководитель организации может дать письменный приказ об отражении данной хозяйственной операции в учёте. В этом случае ответственность за совершение хозяйственной операции несёт только руководитель. Все принятые и обработанные в бухгалтерии документы сперва хранятся в текущем архиве бухгалтерии, далее сдаются в архив предприятия при необходимости (наличии архива) и уничтожаются в сроки, установленные законодательством. Часть документов может быть ликвидирована сразу после проведения проверки ИМНС (Инспекции министерства по налогам и сборам), фондам соц. защиты населения и т.д. Часть документов –через 5 лет после проверки, а некоторые документы подлежат сдаче в гос. архив РБ.

 

 

19.Инвентаризация и порядок ее проведения. По целому ряду причин (хищение, неточности отпуска ресурсов, взвешивания, пересчёта и т.д.) данные бухучёта, накопленные с помощью документов, могут не соответствовать фактическому наличию ценностей на предприятии, поэтому для проверки наличия и состояния активов организации ряда обязательств проводится инвентаризация. Порядок проведения инвентаризации в РБ утверждён постановлением Мин-ва финн-ов РБ от 30 ноября 2007 года №180. В соответствии с данной инструкцией инвентаризации подлежат все активы организации, всё имущество организации и обязательство. Инвентаризация проводится путём фактического осмотра, пересчёта, обмера, взвешивания и т.д. активов, а инвентаризация дебеторской и кредиторской задолженности проводится на основании актов сверки расчётов. В организации должна быть создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, которая утверждается руководителем. Данная комиссия в целом контролирует процесс проведения инвентаризации в организации. для проведения каждой конкретной инвентаризации создаётся временная инвентаризационная комиссия, в состав которой могут входить бухгалтера, экономисты, менеджеры, инженеры и т.д. Инвентаризация проводится обязательно в след. случаях: 1. Перед составлением годовой бух отчётности; 2. При смене руководителя организации и материально ответственных лиц; 3. В случае выявления фактов хищения и порчи имущества; 4. В случае чрезвыч обстоятельств и др случаях, предусмотренных законом РБ «О бух учёте и отчётности» и вышеназванном постановлении №180. Рез-ты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись. На её основании составляется сличительная ведомость, в которой выявляются излишки или недостачи. Недостачи или излишки подлежат отражению в бухучёте. Излишки приходуются по счетам соответствующих активов (по дебету активных счетов), а по кредиту отражаются доходы. Недостачи отражаются в следующем порядке: 1. В пределах норм естественной убыли – списываются на затраты в пределах норм естественной убыли; 2. По недостаче сверх норм естественной убыли списываются на виновных лиц (на материально ответственных лиц). Если данные лица не установлены, или суд отказал во взыскании с них ущерба, то указанные недостачи списываются на расходы организации, и потом на убытки.

 

 

20.Содержание бухгалтерской отчетности. Ее состав. Порядок предоставления отчетности. Бух. отчётность – комплекс взаимосвязанных показателей, характеризующих имущественное положение предприятия на определённую дату и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за отчётный период. Бух отчётность представлена в виде таблиц, в которых по соответствующим строкам отражаются определённые показатели д-ти предприятия за отчётный период и аналогичный период предыдущего года. В наст время в РБ в соответствии с постановлением Минфина №111 бух отчётность состоит из след форм: 1. Бухгалтерский баланс; 2. Отчёт о прибылях и убытках; 3. Отчёт об изменениях капитала; 4. Отчёт о движении денежных средств; 5. Отчёт о целевом использовании полученных средств. Выделяют формы месячной, квартальной и годовой периодичности. Ежемесячно составляется только бух баланс, все остальные формы составляются за квартал и за год. Дополнительно в годовой отчётности предприятия составляют пояснительную записку, в которой приводится детальная расшифровка отдельных показателей деятельности предприятия, приводится анализ и оценка финансового состояния предприятия. Годовая отчётность предоставляется до 1 апреля месяца, следующего за отчётным годом в инспекции министерства по налогам и сборам по месту регистрации, в банке (если есть непогашенные кредиты), собственником, инвестором и т.д. Показатели бух отчётности приводятся в милн. бел. Руб. в целых числах. В сводную отчётность организации входят показатели д-ти всех структурных подразделений, т.е. филиалов, представительств и иных подразделений. Бух отчётность класс-ся по ряду признаков: По динамичности отражения данных: 1. Статичная - бух баланс; 2. Динамичная – показывает результаты д-ти за определённый период. По сроку предоставления: 1. Месячная; 2. Квартальная; 3. Годовая. По степени обобщения информации: 1. Первичная (отражает имущественное положение и результаты д-ти одного предприятия); 2. Сводная, или консолидированная (отражает имущественное положение и результаты д-ти нескольких организаций). Составлению бух. отчётности предшествует ряд подготовительных отчётных работ: 1. Закрываются все бух счета, выводится сальдо конечное по счетам; 2. Проводится инвентаризация активов и обязательств. Выявленные излишки и недостачи отражаются в бухучёте в декабре года, за который оформляется отчётность; 3. На основании конечных сальдо и оборотов по счетам заполняются соответствующие показатели форм бух отчётности; 4. Бух отчётность подписывается руков-ем предприятия и гл бух-ом.

21. Бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс – формы бух.отчётности, которая отражает состав имущества предприятия на определённую дату и источники его образования на эту же дату. Информация об имуществе и источниках приводится на начало и конец отчётного периода.

Бухгалтерский баланс состоит из 2-х частей: актива и пассива. В активе отражается имущество предприятия в 2-х разделах:

1.Долгосрочные активы

2.Краткосрочные активы

Пассив баланса состоит из 3-х разделов и отражает источники имущества организации:

- собственный капитал

- долгосрочные обязательства

- краткосрочные обязательства

 

 

22. Отчет о прибылях и убытках. Отчёт о прибылях и убытках характеризует результаты финансово-хозяйственной д-ти предприятия за отчётный период и за аналогичный период предыдущего года. Форма квартальная составляется нарастающим итогом. Общий финансовый результат в соответствии с отчётом о прибылях и убытках. Прибыль или убыток складывается из следующих видов прибылей (убытков):

1. Прибыль (убыток) от текущей деятельности

1.1прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг

1.2прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов по текущей д-ти

2. Прибыль (убыток) от инвестиционной д-ти. Инвестиционная д-ть – это д-ть, связанная с покупкой или продажей основных средств, нематериальных активов, других долгосрочных активов; с доходами, от участия в уставном капитале других организаций; д-ть, связанная с получением процентов и т.д.

3. Прибыль (убыток) от финансовой д-ти. Финансовая д-ть – это д-ть, связанная с получением и возвратом кредитов, займов, пересчётом активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, приобретением и продажей краткосрочных финансовых вложений.

 

23. Отчет об изменении капитала. В отчёте об изменении капитала отражается движение всех собственных источников средств и их остатки на начало и на конец отчётного периода (т.е. по уставному капиталу, резервному капиталу, добавочному капиталу, нераспределённой и чистой прибыли. В отчёте предусмотрены следующие источники увеличения собственного капитала:

- чистая прибыль

- переоценка долгосрочных активов – характерна только для добавочного капитала

- выпуск дополнительных акций

- увеличение номинальной стоимости акций

- вклады собственников учредителей

- реорганизация

- другие источники

Уменьшение собственного каптала может происходить в результате: убытков, переоценка долгосрочных активов, уменьшение номинальной стоимости акций, - выкуп акций, долей в уставном капитале, дивиденды и другие доходы от участия в уставном капитале организации, - реорганизация, - прочие источники

 

24. Отчет о движении денежных средств. Отчёт о движении денежных средств составляется за отчётный период и за аналогичный период предыдущего года и характеризует движение денежных средств организаций на расчётных, валютных и специальных счетах. В отчёте приток и отток денежных средств показывается по 3-м основным видам д-ти: текущий, инвестиционный и финансовый.

Текущая д-ть. Источниками поступления денежных средств могут являться:

- поступления от покупателей продукции, товаров, работ, услуг

- поступления от покупателей материалов и других запасов

- роялти – доходы по лицензионным договорам

Отток денежных средств по текущей д-ти может осуществляться:

- на приобретение запасов, работ, услуг

- на оплату труда

- на оплату налогов и сборов

- прочие платежи

Инвестиционная д-ть. Источниками поступления денежных средств по инвест. д-ти могут выступать:

- от покупателей, основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов

- возврат предоставленных займов

- доходы от участия в уставном капитале других организаций

- проценты

- прочие поступления

Финансовая д-ть. Источниками поступления денежных средств по финансовой д-ти являются:

- кредиты и займы

- поступления от выпуска акций

- вклады собственников

- прочие поступления

Основными направлениями выплаты денежных средств по финансовой д-ти выступают:

1. погашение кредитов и займов

2. выплата дивидендов учредителям

3. выплата процентов по кредитам и займам

4. лизинговые платежи

5. прочие выплаты