Завдання 1. Економічна сутність, значення і види звітності

Мета завдання

1. З’ясувати сутність та значення звітності як джерела економічної інформації про діяльність суб’єктів господарювання

2. Ознайомитись з групами користувачів звітності та їх інформаційними потребами

3. Розглянути види звітності та вимоги до звітності

4. Вивчити нормативно-правове забезпечення звітності.

5. З’ясувати вплив облікової політики підприємства на показники звітності.

6. Дослідити організацію звітності на підприємстві.

7. З’ясувати порядок збереження комерційної таємниці підприємства в умовах оприлюднення звітності

8. З’ясувати відповідальність за якість складання і своєчасність подання звітності.

Матеріальне забезпечення

1. Журнал реєстрації господарських операцій

2. Схеми рахунків бухгалтерського обліку

3. Загальна інформація про ТОВ «Прогрес»

Статутний капітал ТОВ «Прогрес» (далі товариство) становить 300 тис. грн. Частки засновників у статутному капіталі: Маєвська М.П. (ідентифікаційний код 2456398740) – 25 %, Міненко Н.С. (ідентифікаційний код 3569874125) – 25 %, ТОВ «Колос» - 50 %. Середньооблікова кількість працівників складає 52 особи.

4. Ідентифікаційні дані підприємства:

Товариство є платником податку на прибуток та платником ПДВ на загальних підставах.

Код ЄДРПОУ 15468723

Адреса: м. Кагарлик Київської обл., вул. Дегтярівська 49-А, тел. [phone]

Індивідуальний податковий номер платника ПДВ 154687246978

Номер свідоцтва платника ПДВ 87521623

Місце реєстрації: Кагарлицька районна державна адміністрація Київської області

Основний вид діяльності – Виробництво продукції борошномельно-круп¢яної промисловості (КВЕД 15.61.0)

Методичні вказівки до виконання завдання

1. На підставі балансу ТОВ «Прогрес» на 01 січня 201_ року, наведеного в табл.1, та даних табл..2, 3, 4 на схематичних рахунках відкрити синтетичні рахунки або субрахунки і перенести вступне сальдо на початок року

2. Вказати суми та кореспонденцію рахунків за господарськими операціями №№ 1-20 табл. 5 в Журналі реєстрації господарських операцій

3. Відобразити господарські операції №№ 1-20 на рахунках синтетичного обліку і субрахунках

Контрольні питання

1. Звітність, її сутність та значення.

2. Користувачі звітності та їх інформаційні потреби.

3. Види звітності.

4. Вимоги до звітності.

5. Нормативно-правове забезпечення звітності.

6. Вплив облікової політики підприємства на показники звітності.

7. Організація звітності на підприємстві.

8.Звітність і комерційна таємниця підприємства.

9. Відповідальність за якість складання і своєчасність подання звітності.

 

 

Таблиця 1

БАЛАНС ТОВ «Прогрес»

на 01 січня 201__ року

 

Рахунок, субрахунок	Сальдо
дебет	кредит
	910 600 5 800 9 400 - - - 180 000 8 700 83 400 1 000 608 000 50 000 236 000 - 5 900 - - - - - - - - - - - 1 200	- - - 305 100 5 800 2 100 - - - - - - - 9 200 - 300 000 450 000 300 000 196 400 31 200 200 000 221 400 25 200 15 100 29 000 7 500 2 000
БАЛАНС	2 100 000	2 100 000

 

Таблиця 2

Інформація про необоротні активи

на 1 січня 201 __ року

Рахунки	Первісна (переоцінена) вартість, грн	Накопичений знос (амортизація), грн
10. Основні засоби 1. Будівлі, споруди та передавальні пристрої 2. Машини та обладнання 3. Транспортні засоби 4. Інструменти, прилади, інвентар Всього   11. Інші необоротні матеріальні активи 1. Бібліотечні фонди 2. Малоцінні необоротні матеріальні активи Всього 12. Нематеріальні активи 1. Авторське право та суміжні з ними права	251 200 458 900 185 300 15 200	39 300 167 500 91 400 6 900
910 600       4 900	305 100       4 900
5 800     9 400	5 800     2 100

 

 

Таблиця 3

Інформація про запаси

на 1 січня 201 __ року

 

Рахунки	Сума, грн.
20. Виробничі запаси 1. Сировина і матеріали - зерно озимої пшениці - 1 040 ц - гречка - 300 ц Всього   2. Паливо - бензин А – 92 (в підзвіті у водія) - 20 л 3. Запасні частини 4. Інші виробничі запаси Разом по рахунку   26. Готова продукція Борошно пшеничне вищий сорт - 200 ц Борошно пшеничне І сорт - 110 ц Крупа гречана вищий сорт - 38 ц   Всього	104 000 45 000
149 000     15 000 15 800
180 000     50 000 22 000 11 400
83 400

 

 

Таблиця 4

Інформація про залишки на рахунках

на 1 січня 201 __ року

 

Рахунки	Сума, грн.
42. Додатковий капітал 426. Фонди спеціального призначення   64. Розрахунки за податками і платежами 641. За податком з доходів фізичних осіб За податком на додану вартість Всього   65. Розрахунки за страхуванням 651. За пенсійним забезпеченням   68. Розрахунки за іншими операціями 685. Розрахунки з іншими кредиторами - за профспілковими внесками - за аліментами Всього	450 000     5 100 20 100
25 200     15 100
7 000
7 500

 

Таблиця 5

Господарські операції ТОВ «Прогрес» за 201__ рік

№ з/п	Зміст господарських операцій	Сума, грн.
Варіант
	Переказано з поточного рахунку в національній валюті постачальнику ТОВ «Урожай» попередню оплату за сировину згідно рахунка-фактури, в тому числі: - вартість зерна озимої пшениці; - вартість гречки; - податок на додану вартість Разом	200 000 150 000 70 000 420 000	205 000 150 000 71 000 426 000	210 000 150 000 72 000 432 000	215 000 150 000 73 000 438 000	220 000 150 000 74 000 444 000
	Одержано від постачальника ТОВ «Урожай» згідно накладної придбану сировину, в тому числі: - зерно озимої пшениці · кількість, ц · вартість, грн. - гречка · кількість, ц · вартість, грн. - ПДВ Всього, грн.	2 000 200 000   1 000 150 000 70 000	2 050 205 000   1 000 150 000 71 000	2 100 210 000   1 000 150 000 72 000	2 150 215 000   1 000 150 000 73 000	2 200 220 000   1 000 150 000 74 000
420 000	426 000	432 000	438 000	444 000
	Згідно рішення загальних зборів засновників товариства направлено частину нерозподіленого прибутку минулого року: - на поповнення резервного капіталу; - до фондів спеціального призначення	25 000	26 000	27 000	28 000	29 000
	Переказано з поточного рахунку підприємства в національній валюті за 5 акцій ПАТ «Райффайзен Банк Аваль»	5 000	6 000	7 000	8 000	9 000
	Отримано 5 акцій ПАТ «Райффайзен Банк Аваль» (обліковуються за справедливою вартістю)	5 000	6 000	7 000	8 000	9 000
	Переказано з поточного рахунку в національній валюті постачальнику ТОВ «Альта» попередню оплату за талони на 250 л бензину А-92 згідно рахунка-фактури, в тому числі: - талони на бензин - податок на додану вартість Разом	2 500 3 000	2 500 3 000	2 500 3 000	2 500 3 000	2 500 3 000
	Одержано від постачальника ТОВ «Альта» придбані талони на 500 л бензину А-92 за накладною, в тому числі: - талони на бензин - податок на додану вартість Разом	5 000 1 000 6 000	5 000 1 000 6 000	5 000 1 000 6 000	5 000 1 000 6 000	5 000 1 000 6 000
	Видано водіям талони на 500 л бензину А-92	5 000	5 000	5 000	5 000	5 000
	Відпущено і реалізовано покупцю ТОВ «Фокус» готову продукцію: - борошно пшеничне вищого сорту - 200ц - борошно пшеничне першого сорту – 100 ц - крупа гречана вищий сорт – 38 ц Всього	50 000   22 000   11 400	50 000   220 000   11 400	50 000   22 000   11 400	50 000   22 000   11 400	50 000   22 000   11 400
83 400	83 400	83 400	83 400	83 400
	Нараховано виручку (дохід) від реалізації готової продукції ТОВ «Фокус»: - за борошно пшеничне вищого сорту - за борошно пшеничне першого сорту - за крупу гречану вищого сорту Всього	66 000   30 000   18 960	66 000   30 000   18 960	66 000   30 000   18 960	66 000   30 000   18 960	66 000   30 000   18 960
114 960	114 960	114 960	114 960	114 960
	Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ із виручки (доходу) за реалізовану готову продукцію ТОВ «Фокус» - за борошно пшеничне вищого сорту - за борошно пшеничне першого сорту - за крупу гречану Всього
19 160	19 160	19 160	19 160	19 160
	Видано зі складу і використано у виробництві: - зерно озимої пшениці · кількість, ц · вартість, грн. - гречку · кількість, ц · вартість, грн. Всього, грн.	2 500 250 000   1 100 165 000	2 550 255 000   1 100 165 000	2 600 260 000   1 100 165 000	2 650 265 000   1 100 165 000	2 700 270 000   1 100 165 000
415 000	420 000	425 000	430 000	435 000
	Переказано з поточного рахунку в банку: - ПДФО до бюджету - податок на додану вартість - ЄСВ внески до Пенсійного фондуУкраїни -- профспілкові внески до галузевої профспілки - аліменти аліментоодержувачам Всього	5 100 20 100 15 100   7 000	5 100 20 100 15 100   7 000	5 100 20 100 15 100   7 000	5 100 20 100 15 100   7 000	5 100 20 100 15 100   7 000
47 800	47 800	47 800	47 800	47 800
	Переказано з поточного рахунку в банку кошти на карткові рахунки працівників для погашення заборгованості із заробітної плати за попередній місяць	29 000	29 000	29 000	29 000	29 000
	Видано зі складу МШП (спецодяг) в експлуатацію: - працівникам основного виробництва (загальновиробничі витрати) - працівникам допоміжного виробництва Всього	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000
1 300	1 300	1 300	1 300	1 300
	Нараховано відсотки за користування короткотерміновим кредитом банку згідно кредитного договору	4 000	4 000	4 000	4 000	4 000
	Переказано з поточного рахунку підприємства в національній валюті кошти для погашення відсотків за користування короткотерміновим кредитом банку	4 000	4 000	4 000	4 000	4 000
	Переказано з поточного рахунку підприємства в національній валюті кошти для погашення короткотермінового кредиту банку згідно кредитного договору	200 000	200 000	200 000	200 000	200 000
	Нараховано амортизацію основних засобів: - основного виробничого призначення а) млина б) крупорушки - допоміжних виробництв - загальновиробничого призначення - адміністративного призначення - збутового призначення Всього   в тому числі за групами: - будинки, споруди та передавальні пристрої - машини та обладнання - транспортні засоби - інструменти, прилади, інвентар	3 200   3 900   1 000 1 100	3 200   3 900   1 000 1 100	3 200   3 900   1 000 1 100	3 200   3 900   1 000 1 100	3 200   3 900   1 000 1 100
10 000   1 000 5 500 3 200	10 000   1 000 5 500 3 200	10 000   1 000 5 500 3 200	10 000   1 000 5 500 3 200	10 000   1 000 5 500 3 200
	Нараховано амортизацію нематеріальних активів адміністративного призначення (комп¢ютерні програми)
	Нараховано дивіденди засновникам за результатами діяльності підприємства за минулий рік: - Маєвській М.П. - Міненко Н.С. - ТОВ «Колос» Всього	10 000 10 000 20 000	10 000 10 000 20 000	10 000 10 000 20 000	10 000 10 000 20 000	10 000 10 000 20 000
40 000	40 000	40 000	40 000	40 000
	Утримано із дивідендів, нарахованих засновникам, податок з доходів фізичних осіб
	Переказано до бюджету податок з доходів фізичних осіб, утриманий із дивідендів, нарахованих засновникам
	Переказано з поточного рахунку підприємства в національній валюті нараховані засновникам дивіденди
	Переказано з поточного рахунку підприємства в національній валюті до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток у зв¢язку з нарахуванням дивідендів юридичній особі
	На поточний рахунок в банку в національній валюті надійшли кошти у вигляді довгострокового кредиту банку на придбання обладнання для млина	300 000	305 000	310 000	315 000	320 000
	Одержано від ТОВ «Агротех-постач» і передано у монтаж придбане обладнання для млина: - вартість обладнання - ПДВ Всього	300 000 60 000	305 000 61 000	310 000 62 000	315 000 63 000	320 000 64 000
360 000	366 000	372 000	378 000	384 000
	Переказано з поточного рахунку в банку кошти ТОВ «Агротехпостач» за придбане обладнання для млина	360 000	366 000	372 000	378 000	384 000
	На поточний рахунок в банку в національній валюті надійшли кошти від покупців за реалізовану їм продукцію в минулому році	147 000	148 000	149 000	150 000	151 000
	З поточного рахунку в банку переказано кошти постачальникам за придбану в них сировину в минулому році	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000
	Віднесено на адміністративні витрати частину витрат майбутніх періодів (передплата періодичних видань), що припадає на звітний період	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000
	Видано зі складу і використано в бухгалтерії бланки первинних документів	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000
	Нараховано згідно договорів пеню покупцю ТОВ «Продтовари» за несвоєчасну оплату реалізованої йому готової продукції	2 500	2 500	2 500	2 500	2 500
	Придбано комп¢ютерну програму «АСУ - склад» у ТОВ «Інформаційні системи»: - вартість програми - ПДВ Всього	5 000 1 000	5 000 1 000	5 000 1 000	5 000 1 000	5 000 1 000
6 000	6 000	6 000	6 000	6 000
	Зараховано придбану комп¢ютерну програму «АСУ - склад» до складу нематеріальних активів	5 000	5 000	5 000	5 000	5 000
	На поточний рахунок в банку надійшли кошти від ТОВ «Фокус» за реалізовану продукцію	114 960	114 960	114 960	114 960	114 960
	Виявлено і списано нестачу сировини на складі в межах норм природного убутку: - зерно озимої пшениці – 5 ц - гречку – 2 ц Всього Суми визначити самостійно
	Нараховано плату за землю за звітний період	1 500	1 500	1 500	1 500	1 500
	Переказано з поточного рахунку в банку в національній валюті ТОВ «Інформаційні системи» за придбану комп¢ютерну програму «АСУ - склад»	6 000	6 000	6 000	6 000	6 000
	Списано автомобіль ГАЗ – 52 (як непридатний для подальшого використання): - первісна вартість - сума нарахованого зносу - залишкова вартість	60 000 59 500	60 000 59 500	60 000 59 500	60 000 59 500	60 000 59 500
	Нараховано ПДВ на залишкову вартість ліквідованого автомобіля ГАЗ - 52
	Від ліквідованого автомобіля ГАЗ – 52 одержано: - запасні частини - маталобрухт   Всього
1 100	1 100	1 100	1 100	1 100
	Нараховано зарплату: - основному виробничому персоналу а) млина б) крупорушки - персоналу допоміжних виробництв - загальновиробничому персоналу - адміністративному персоналу - персоналу відділу збуту - за час відпустки Всього	50 000   35 000 15 000 5 000   5 000   5 000   5 000	51 000   35 000 15 000 5 000   5 000   5 000   5 000	52 000   35 000 15 000 5 000   5 000   5 000   5 000	53 000   35 000 15 000 5 000   5 000   5 000   5 000	54 000   35 000 15 000 5 000   5 000   5 000   5 000
80 000	81 000	82 000	83 000	84 000
	Нараховано ЄСВ до Пенсійного фонду України на нараховану заробітну плату: - основному виробничому персоналу а) млина б) крупорушки - персоналу допоміжних виробництв - загальновиробничого персоналу - адміністративного персоналу - персоналу відділу збуту - за час відпустки Всього
	Утримано із нарахованої заробітної плати: - ЄСВ до Пенсійного фонду України -- податок з доходів фізичних осіб - профспілкові внески (1%) - аліменти Всього
	Нараховано забезпечення оплати відпусток (10%) на нараховану заробітну плату): - основному виробничому персоналу а) млина б) крупорушки - персоналу допоміжних виробництв - загальновиробничого персоналу - адміністративного персоналу - персоналу відділу збуту Всього
	Нараховано згідно акта ТОВ «Рентабуд» за оренду складських приміщень за звітний період, т.ч.: - оренда - ПДВ Всього
	Списано з поточного рахунку в національній валюті кошти - нараховану плату банку за розрахунково-касове обслуговування за звітний період і віднесено на витрати діяльності
	Отримано на поточний рахунок підприємства в національній валюті, нараховані відсотки за вільні залишки на поточному рахунку в національній валюті за звітний період
	Нараховано згідно рахунка за послуги телефонного зв’язку ПАТ «Укртелеком» в звітному періоді згідно Договору № 3057891, в тому числі - вартість послуг - ПДВ Всього	600,00 120,00	700,00 140,00	800,00 160,00	900,00 180,00	1000,00 200,00
720,00	840,00	960,00	1080,00	1200,00
	Переказано з поточного рахунку в банку кошти за послуги телефонного зв’язку ПАТ «Укртелеком» в звітному періоді згідно Договору № 3057891, в тому числі - вартість послуг - ПДВ Всього	600,00 120,00	700,00 140,00	800,00 160,00	900,00 180,00	1000,00 200,00
720,00	840,00	960,00	1080,00	1200,00
	На підставі подорожніх листів вантажного автомобіля списано на витрати допоміжного виробництва вартість використаного бензину А – 92 – 480 л
	Оприбутковано на склад одержану від переробки зерна озимої пшениці готову продукцію: - борошно пшеничне вищий сорт кількість, ц собівартість, грн. - борошно пшеничне I сорт кількість, ц собівартість, грн. - висівки пшеничні кількість, ц собівартість, грн. Всього Планова собівартість: - 1 ц борошна пшеничного вищого сорту – 250 грн. - 1 ц борошна пшеничного I сорту – 200грн. Ціна можливої реалізації 1 ц висівок пшеничних – 20 грн.	1 260 315 000   148 000   9 500	1 280 320 000   152 000   9 700	1 300 325 000   156 000   9 880	1 340 335 000   156 000   10 080	1 360 340 000   160 000   10 260
472 500	481 700	490 880	501 080	510 260
	Оприбутковано на склад одержану від переробки гречки готову продукцію: - крупу гречану вищого сорту кількість, ц собівартість, грн. - пробір крупи гречаної (січка) кількість, ц собівартість, грн. - лузгу гречки кількість, ц собівартість, грн. Всього Планова собівартість: - 1 ц крупи гречаної вищого сорту – 300 грн. - 1 ц пробору крупи гречаної (січки) – 150 грн. Ціна можливої реалізації 1 ц лузги гречки - 10 грн.	180 000   72 000	180 000   72 000	180 000   72 000	180 000   72 000	180 000   72 000
252 200	252 200	252 200	252 200	252 200
	Відпущено і реалізовано покупцю – ТОВ «Фокус» готову продукцію: - борошно пшеничне вищого сорту – 1 000 ц - борошно пшеничне I сорту – 700ц Всього	250 000   140 000	250 000   140 000	250 000   140 000	250 000   140 000	250 000   140 000
390 000	390 000	390 000	390 000	390 000
	Нараховано виручку (дохід) від реалізації готової продукції ТОВ «Фокус»: - за борошно пшеничне вищого сорту - за борошно пшеничне I сорту   Всього	330 000   210 000	330 000   210 000	330 000   210 000	330 000   210 000	330 000   210 000
540 000	540 000	540 000	540 000	540 000
	Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ із виручки (доходу) за реалізовану готову продукцію ТОВ «Фокус»	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000
	Розподілено і віднесено загальновиробничі витрати на об¢єкти обліку витрат (пропорційно до основної заробітної плати): - млин (розмелювання зерна озимої пшениці) - крупорушка (переробка гречки) Всього Суми визначити самостійно
	Віднесено витрати на утримання допоміжних виробництв (вантажний автотранспорт) на витрати на збут (перевезення готової продукції покупцям) Суму визначити самостійно
	Визначено фактичну собівартість готової продукції. Калькуляційні різниці віднести на готову продукцію залежно від її використання а) борошно пшеничне вищого сорту: - реалізація - залишок на складі б) борошно пшеничне 1-го сорту: - реалізація - залишок на складі Всього в) крупа гречана вищого сорту: - залишок на складі г) пробір крупи гречаної (січка) - залишок на складі Всього Разом Суми визначити самостійно
	Оприбутковано на склад придбані підзвітною особою бланки первинних документів: - вартість бланків - ПДВ Всього
	Видано з каси підприємства кошти в погашення заборгованості підзвітним особам
	Нараховано податок на прибуток	25 000	25 000	25 000	25 000	25 000
	Донараховано амортизацію обладнання за минулий рік (виправлення помилки, допущеної у фінансовій звітності за минулий рік)	1 500	1 500	1 500	1 500	1 500
	На поточний рахунок в банку надійшли кошти від ТОВ «Фокус» за реалізовану продукцію	396 000	396 000	396 000	396 000	396 000
	На поточний рахунок в банку надійшов аванс від ТОВ «Фокус» за пробір крупи гречаної (січку), в тому числі: - вартість січки - ПДВ Всього
	Віднесено на фінансовий результат: - собівартість реалізованої продукції - адміністративні витрати - витрати на збут - інші операційні витрати - фінансові витрати - інші витрати - податок на прибуток Всього
	Віднесено на фінансовий результат: - дохід від реалізації продукції - інші операційні доходи - фінансові доходи - інші доходи Всього
	Визначено і віднесено на нерозподілені прибутки чистий фінансовий результат звітного періоду (чистий прибуток, чистий збиток)