Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
В.1. Задачи и источники информации контроля операций с материально-производственными запасами.
Задачи и направления проверки: Проверка правильности классификации производственных запасов. Проверка соблюдения учётной политики при оценке производственных запасов в случае их поступления и списания на затраты производства. Проверка операций по приобретению производственных запасов, отражения их поступления, движения и выбытия в учёте. Проверка правильности учета поступления, наличия и выбытия запасов собственного производства (семян, кормов). Проверка правильности учета поступления, наличия и выбытия (списания) предметов, относящихся к оборотным активам, включение их стоимости в затраты производства и отражения в учете. Особенности проверки учета тары, драгоценных металлов и драгоценных камней. Проверка организации материальной ответственности и обеспечения условий сохранности товарно-материальных ценностей на предприятии. Проверка соблюдения порядка их инвентаризации, правильности отражения в учете результатов инвентаризации. Проверка правильности определения и списания естественной убыли по отдельным видам производственных запасов. Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета; правильности бухгалтерских записей на счетах и их соответствия в учетных регистрах, тождественности показателей отчетности итоговым данным синтетического (аналитического) учета материальных запасов. Источники информации для проверки: Первичные документы: приказ «Об учетной политике организации»; приказы о назначении материально ответственных лиц; письменные договоры о материальной ответственности; приказы на увольнение и перемещение материально ответственных лиц; список и образцы подписей лиц, имеющих право подписи первичных документов на движение материалов; акты инвентаризаций; сличительные ведомости по инвентаризации производственных запасов; первичные документы по учету производственных запасов и материалов (лимитно-заборная карта, ведомость учёта расхода кормов, требование-накладная, акт приёма-передачи грубых и сочных кормов, акт на оприходование пастбищных кормов, акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений и гербицидов, акт об использовании химических средств защиты растений, акт на списание семян и посадочного материала, акт на списание инвентаря, спецодежды и спецобуви, личная карточка учёт спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений, накопительная ведомость учёта расхода кормов)
Регистры синтетического и аналитического учета: Главная книга; учетные регистры (журнал-ордер ф.10-АПК, ведомости ф. 46-АПК, 31-АПК, 54-АПК, машинограммы) по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»; карточки (книги) складского учета; реестр карточек складского учета; отчёт о движении топлива и смазочных материалов, отчёты о движении продукции и материалов на складе и др. Финансовая (бухгалтерская) отчетность: баланс (ф. № 1); отчет о прибылях и убытках (ф. № 2); приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).
Схема проверки движения бухгалтерской информации по счету 10 "Материалы"
┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └──────┬──────────────┘ ┌──────┬─────────┬────────┼──────────┬────────┬──────────┬────────┐ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ ┌──────┴─────┐│ ┌───────┴───────┐│ ┌────────┴───────┐│ ┌────────┴───────┐│ │Доверенность││ │Приходный ордер││ │ Акт о приемке ││ │Лимитно-заборная││ ├────────────┘│ ├───────────────┘│ ├────────────────┘│ ├────────────────┘│
│ \│/│ \│/│ \│/│ \│/ │┌────────────┴┐│┌───────────────┴┐│┌────────────────┴┐│┌────────────────┴┐ ││ │││ │││ Акт │││ │ ││ │││ │││ об оприходовании│││ │ ││ │││ Накладная │││ материальных │││ Акт │ ││ Требование- │││ на отпуск │││ ценностей, │││ приемки-сдачи │ ││ накладная │││ материалов │││ полученных │││ выполненных │ ││ (ф. N М-11) │││ на сторону │││ при разработке и│││ работ │ ││ │││ (ф. N М-15) │││ демонтаже зданий│││ │ ││ │││ │││ и сооружений │││ │ │└──────┬──────┘│└───────┬────────┘│└────────┬────────┘│└────────┬────────┘ └───────┴─────┬─┴────────┴─────────┴─────────┴─────────┴┬────────┘ \│/ \│/ ┌─────────────┴────────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │Регистры аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │ │- карточка учета (ф. N М-17); ├ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │ │- ведомость учета товарно- │ │ "Учет затрат на производство" │ │материальных ценностей в │ └─────────────────┬─────────────────┘ │местах хранения (ф. N МХ-19); │ \│/ │- отчет о движении товарно- │ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │материальных ценностей в │ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ │местах хранения (ф. N МХ-20); │ └─────────────────┬─────────────────┘ │- оборотно-сальдовая ведомость│ \│/ └──────────────────────────────┘ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │ бухгалтерский баланс │ └───────────────────────────────────┘
В.2. Методика проверки. Проверка сохранности ПЗ Важнейшим приемом контроля за сохранностью производственных запасов является их инвентаризация. При проверке инвентаризационных работ следует обратить внимание на следующие вопросы: своевременность и правильность проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей, правильность определения результатов инвентаризаций и отражения их в бухгалтерском учете, обоснованность списания недостач и потерь товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке согласно нормам на естественную убыль; причины образования и порядок оформления потерь товарно-материальных ценностей от брака и порчи, соблюдается ли установленный порядок утверждения документов на списание указанных потерь (установить суммы, причину этих потерь и виновных в этом лиц); В процессе проверки организации проведения инвентаризации следует установить: соблюдение сроков проведения инвентаризации, соблюдение порядка проведения инвентаризации, обеспечения качества данных, полученных при инвентаризации, соблюдение порядка оформления результатов инвентаризации, соблюдение порядка отражения в учёте результатов инвентаризации. При проверке результатов инвентаризации материалов необходимо учитывать, что проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях: • при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании организации; • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года).; • при смене материально ответственных лиц; • при выявлении фактов хищения, злоупотреблении или порчи имущества; • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; • при реорганизации или ликвидации организации; • в других случаях, предусмотренных законодательством В сельскохозяйственных организациях должны соблюдаться следующие сроки проведения инвентаризации:
Сроки проведения инвентаризации материально-производственных запасов:
Проверяется соблюдение методики проведения инвентаризационных работ. Для этого аудитор (ревизор) может наблюдать за процессом проведения инвентаризации (если период проведения аудита совпал с фактическими сроками проведения инвентаризации). Кроме этого, можно провести контрольную инвентаризацию либо выборочный контрольный осмотр материалов. С целью получения сведений о сохранности материалов выбирается определенное количество материалов и затем проверить, отражены ли они в бухгалтерском учете организации. Необходима также обратная процедура: выбрать по данным бухгалтерского учета определенное количество материалов и удостовериться в том, что они имеются в наличии.
Проверяется организация складского хозяйства: состояние складского хозяйства и обеспечение мест хранения весовыми и измерительными приборами, мерной тарой; условия хранения кормов, семян, сырья и материалов, не допускается ли при этом снижение их качества и порча; правильность приемки кормов, материалов, семян и сырья по количественным и качественным показателям; соблюдение правил хранения и складирования материальных ценностей, организации складского хозяйства, охраны складов, противопожарной защиты и пропускной системы. При проверке организации охраны и противопожарной защиты необходимо выяснить, установлены ли надлежащие запоры, исправность сигнализации, освещения подступов к складским помещениям; опечатываются и сдаются ли охране на ночь склады; имеются ли в наличии и в исправном состоянии противопожарные средства, соблюдены ли сроки зарядки огнетушителей. Следует также проверить соблюдение порядка оформления пропусков на вывоз материальных ценностей и продукции с территории проверяемой организации и установить, не допускается ли вывоз материальных ценностей по пропускам, подписанным лицами, не имеющими на это право, или по устным разрешениям и запискам, осуществляется ли контроль за вывозом материальных ценностей по наименованию, количеству и качеству. Проверка поступления ПЗ: Следует установить своевременность заключения договоров на поставку материальных ресурсов, продукции и осуществления контроля за выполнением договорных обязательств; состояние учета выполнения заданий и обязательств по поставкам продукции по количеству, срокам и ассортименту, предусмотренным в договорах, достоверность отчетных данных об объеме реализации продукции с учетом выполнения обязательств по поставкам; Проверяется соблюдение порядка приемки и учета материальных ценностей, предметов в составе оборотных активов: Производится ли взвешивание грузов и определение фактического количества при приемке их на железной дороге или водном транспорте, а также на складах проверяемой организации. Проведение проверки поступивших на склад товарно-материальных ценностей проводится в отношении соответствия их ассортименту, количеству и качеству, указанным в сопроводительных документах (счета-фактуры, железнодорожные и товарно-транспортные накладные, спецификации и другие сопроводительные документы).
Устанавливают правильность и своевременность оформления приемки материальных ценностей на складах, обоснованно ли составляются акты на недостачи и своевременно ли предъявляются к поставщикам, а также коммерческие акты на все случаи несоответствия грузов транспортным и другим документам и своевременно ли предъявляются претензии к транспортным организациям за недостачу и порчу грузов, взыскиваются ли штрафы за просрочку сроков доставки грузов;
При проверке использования товарно-материальных ценностей устанавливается: реальность числящихся на балансе организации остатков материальных ценностей в пути. Подтверждены ли они транспортными документами и счетами поставщиков, не числятся ли в их составе ценности, находящиеся в пути сверх нормального срока пробега, какие принимаются меры к их розыску, организован ли оперативный контроль за выданными доверенностями на получение ценностей; правильность списания сырья и материалов на производство, соответствие действующих норм современному уровню технологии и организации производства. При этом следует установить, нет ли случаев, когда в результате завышения норм расхода сырья и материалов образуются неучтенные излишки материальных ценностей, а также случаев списания их в завышенных размерах против фактического расходования. Правильность оформления отпуска товарно-материальных ценностей со складов на производство и на сторону другим потребителям соответствующими расходными документами (требованиями, ведомостями и другими документами). Установлен ли определенный контингент лиц, которым предоставлено право затребования материалов со складов. Осуществляется ли контроль за соблюдением установленного лимита получения со склада материалов для производственных нужд;
Целесообразно провести проверку по видам производственных запасов. Проверяют обеспечение сохранности горюче-смазочных материалов; соблюдаются ли нормы расхода топлива и смазочных материалов. В ходе ревизии следует провести инвентаризацию горюче-смазочных материалов.
Следует выяснить, соблюдаются ли установленные нормы выдачи спецодежды, спецобуви и спецпитания, организация учета с пецодежды, малоценного инвентаря и инструментов, находящихся в эксплуатации; приходуется ли полученный утиль от списания этого имущества;.
Также выясняют, обеспечены ли сохранность и правильный учет драгоценных металлов, алмазов, изделий из них на складах и в производстве в соответствии с действующим положением; Проверяют использование спирта по прямому назначению, правильность определения температуры, крепости и безводного содержания спирта при его поступлении или отпуске со склада, обеспеченность его надлежащего хранения и сохранности, не имеет ли места недостача спирта и не отнесена ли она на затраты производства; Проверяется использование запасных частей. Важно проверить состояние работы по нормированию потребности, запасов хранения и расхода сырья, материалов, топлива, электроэнергии, принимаемые меры по внедрению прогрессивных норм расхода сырья и материалов. Проверяют факты реализации основных средств, соблюдение порядка определения стоимости материалов при их реализации. Необходимо также проверить работу с материально ответственными лицами: состояние работы по подбору и расстановке кадров на материально ответственные должности. Установить, не привлекались ли ранее материально ответственные лица к уголовной ответственности за расхищение собственности, заключены ли с ними письменные договоры о материальной ответственности (полной), согласован ли с главным бухгалтером организации их прием, перемещение, увольнение, производится ли при аттестации работников оценка их моральных качеств. Проверка учета ПЗ производится сверка бухгалтерских записей о движении товарно-материальных ценностей с данными карточек складского учета, правильно ли регулируются выявленные расхождения; проверяется своевременность представления в бухгалтерию заведующими складами и другими материально ответственными лицами отчетов о движении материалов с приходными и расходными документами, не допускается ли задержка в обработке этих документов бухгалтерией, организация учета перемещения материалов, сырья, полуфабрикатов и готовой продукции внутри проверяемой организации; своевременность и правильность проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей, правильность определения результатов инвентаризаций и отражения их в бухгалтерском учете, а также обоснованность списания недостач и потерь товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке согласно нормам на естественную убыль; устанавливают причины образования и порядок оформления потерь товарно-материальных ценностей от брака и порчи, соблюдается ли установленный порядок утверждения документов на списание указанных потерь (установить суммы, причину этих потерь и виновных в этом лиц);
В.3. Типичные нарушения. • отсутствие договоров о материальной ответственности с материально ответственными лицами; • отсутствие или неправильное оформление документов по движению производственных запасов; • неправильное исчисление фактической себестоимости заготовленных и использованных в производстве материалов; • отсутствие аналитического учета производственных запасов в бухгалтерии; • списание в расход неоприходованных материальных ценностей; • отсутствие норм расхода материалов; • несоблюдение закрепленного в учетной политике варианта учета материальных ценностей; • несоблюдение сроков проведения инвентаризации производственных запасов; • неправильное списание товарно-материальных ценностей по направлениям затрат.
|
|||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-01-28; просмотров: 479; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.220.225.21 (0.053 с.) |