Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Счет 07 «Оборудование к установке»
Инвентарная стоимость вводимых в эксплуатацию объектов складывается из затрат на строительные работы, прочих капитальных работ и затрат, приходящихся на данные объекты. Аналитический учет по счету 08 организуется в разрезе затрат, связанных со строительством и приобретением основных средств, по каждому объекту основных средств. При журнально-ордерной форме учета регистрами аналитического учета затрат на капитальные вложения являются ведомости № 18 и 18/1. Синтетический учет по кредиту счетов 07, 08 осуществляется в журнале-ордере № 16 на основании актов приема - передачи основных средств, накладных, требований на передачу в монтаж оборудования. Источниками финансирования долгосрочных инвестиций могут быть собственные и привлеченные средства организации. К собственным средствам относятся прибыль, остающаяся в распоряжении организации, амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, страховые возмещения, полученные в покрытие потерь и убытков от страховых случаев. Привлеченные средства - это долевое участие в строительстве, дополнительные взносы участников, долгосрочные кредиты банков и займы, средства Федерального бюджета. Изучая данную тему, следует помнить, что финансовые вложения представляют собой инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Все инвестиции в финансовые активы независимо от срока размещения средств отражаются на активном счете 58 «Финансовые вложения». Данный счет не предназначен для учета товарных векселей покупателей, чековых книжек, депозитных и сберегательных сертификатов, производных ценных бумаг, собственных акций, выкупленных у акционеров. Финансовые вложения оцениваются в учете в сумме фактических затрат, понесенных инвестором. Эти затраты отражаются непосредственно на счете 58.
Финансовые вложения в уставный капитал (акции) представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения его уставной деятельности. Этот вид финансовых вложений принимается инвестором к учету в размере его доли в уставном капитале. В качестве инвестиционных ресурсов могут выступать как денежные средства, так и неденежные активы (основные средства, имущественные права, ценные бумаги и др.). Денежные инвестиции в уставный капитал и акции других организаций отражаются в учете следующим образом: Д-т 58 К-т 51, 50 Поступления (доходы, дивиденды), связанные с участием в уставных капиталах, признаются операционными доходами и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» с учетом налога, удержанного у источника выплаты: 1. Начислены доходы (дивиденды) от долевого участия в других организациях Д-т 76/3 К-т 91. 2. На расчетный счет зачислены доходы (дивиденды) Д-т 51 К-т 76/3. Акции и вклады впоследствии могут стать предметом сделок купли-продажи, для учета которых организация использует счет 91 «Прочие доходы и расходы». Вложения в долговые финансовые активы производятся с целью получения доходов в течение строго установленного срока. К ним относятся инвестиции в облигации, векселя и другие аналогичные ценные бумаги. Доходом по долговым ценным бумагам может быть процент или дисконт. Инвестирование средств в облигации происходит путем их приобретения при размещении или на вторичном фондовом рынке. Объектами вложений могут выступать частные и государственные облигации. Покупная стоимость долговых ценных бумаг может отличаться от номинальной, поэтому в дальнейшем до наступления срока погашения покупная стоимость доводится до номинальной. Если покупная стоимость ценных бумаг выше номинальной цены, то при каждом начислении причитающегося процента дохода производится списание части разницы записью на счетах: Д-т 91/2 К-т 58 В обратном случае производится доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостями:
Д-т 58 К-т 91/1 Учет долговых ценных бумаг аналогичен учету акций. Особенность финансовых вложений в векселя состоит в том, что они могут осуществляться не только на финансовом, но и на товарном рынке. Финансовые вложения, основанные на отношениях займа, осуществляются путем предоставления организацией (заимодавцем) своих активов на определенный срок в собственность других лиц (заемщиков). Вложения в форме денежного займа возмездные. При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процентов он определяется по правилам начисления процентов за пользование чужими денежными средствами, то есть исходя из ставки рефинансирования Банка России. При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 производятся в журнале-ордере № 8 и ведомости № 1. Аналитический учет финансовых вложений ведется по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения. Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учет ценных бумаг. [5; 6; 8; 9]. Вопросы для самоконтроля раздела 3 Что относится к долгосрочным инвестициям? Каковы цели учета долгосрочных инвестиций? Что понимается под капитальными вложениями? На каком счете формируются фактические затраты по произведенным капитальным вложениям? Как в учете отражается оборудование, требующее монтажа? Из чего складывается инвентарная стоимость вводимых в эксплуатацию объектов строительства? Перечислите источники финансирования долгосрочных инвестиций. Что такое финансовые вложения? 9. Как отражаются в учете финансовые вложения в акции? 10. Каков порядок отражения в учете операций с облигациями? Тест по теме 3.1 1. Проценты по ссудам на финансирование капитальных вложений до ввода объектов основных средств в эксплуатацию должны относиться на счет: а) 91 «Прочие доходы и расходы»; б) 08 «Вложения во внебюджетные активы» в) 01 «Основные средства» г) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток». 2. Организация выполнила работы по строительству объекта хозяйственным способом. Объект введен в эксплуатацию: а) Дт-сч.23 Кт-сч.10; 70; 69; 68 и т.д. Дт-сч.08 Кт- сч.23 Дт-сч.01 Кт-сч.08 б) Дт-сч.08 Кт-сч.10;70;69;68 Дт-сч.01 Кт-сч.08 в) Дт-сч.29 Кт-сч.10;70;69;68 Дт-сч.90 Кт-сч.29 3. Начислены расходы по созданию собственной странички в Интернете (Web - сайт): а) Дт-сч.26 Кт- сч.60;76 б) Дт-сч.97 Кт-сч.60;76 в) Дт-сч.08 Кт-сч.60,76 Дт-сч.19 Кт-сч.60,76 г) Дт-сч.6О Кт-сч.51 4. Что означает приобретение акций: а) форма вложения капитала; б) предоставление ссуды акционерному обществу. 5. Бюджетные средства полученные на финансирование капитальных расходов внеоборотных активов, списываются проводками: а) Дт-сч.86 Кт-сч.91 Дт-сч.01 Кт-сч.08 Дт-сч.20,26 Кт-сч.02,05 б) Дт-сч.86 Кт-сч.91 Дт-сч.08 Кт-сч.01 Дт-сч.91 Кт-сч.02,05 в) Дт-сч.86 Кт-сч.98 Дт-сч.01 Кт-сч.08 Дт-сч.20,26 Кт- сч.02,05 Дт-сч.98 Кт-сч.91 6. К собственным источникам финансирования долгосрочных инвестиций относятся: а) уставный и добавочный капитал; б) амортизационные отчисления и уставный капитал; в) нераспределенная прибыль и амортизационные отчисления; г) нераспределенная прибыль, амортизационные отчисления, уставный, добавочный и резервный капиталы. 7. Начислены проценты за отчетный период по долгосрочным облигациям, приобретенным у копании «А»:
а) Дт-сч.76 Кт-сч.91-1 б) Дт-сч.76 Кт-сч.99 в) Дт-сч.76 Кт- сч.98 8. При строительстве объектов застройщик ведет учет затрат: а) по месяцам; б) по кварталам; в) нарастающим итогом с начала года; г) нарастающим итогом с начала строительства. 9. Сальдо по счету 08 отражает величину вложений организации: а) в незавершенное строительство и в незаконченные операции приобретения основных средств; б) в незавершенное производство. 10. Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе: а) по учетным ценам; б) по рыночным ценам; в) по фактическим затратам для застройщика (инвестора). Ситуация 1 С целью информирования потенциальных клиентов о своих товарах, услугах и ценах предприятие заказало специализированной фирме разработку собственной страницы в Интернете. Стоимость работ по договору составила - 13 500 руб., в том числе НДС -2250 руб. При этом также был заключен договор на поддержку страницы в Интернете. Стоимость этой услуги - 480 руб. в месяц, в том числе 80 руб. Как отразить в учете эти операции? Решение ситуации 1 1)Дт-сч.О8 Кт-сч.60 11250 руб. Дт-сч.19 Кт-сч.60 2250 руб. Итого: 13 500 руб. 2)Дт-сч.6О,. Кт-сч.51 13 500 руб. 3)Дт-сч.О4 Кт-сч.08 11250 руб. 4)Дт-сч.68 Кт-сч.19 2250 руб. 5)Дт-сч.26 Кт-сч.60 400 руб. Дт-сч.19 Кт-сч.60 80 руб. Итого: 480 руб. 6) Дт - сч.60 Кт-сч.51 480 руб. 7) Дт - сч.68 Кт-сч. 19 80 руб. Ситуация 2 В 2002 году ЗАО «Дельта» приняло решение построить для себя новый склад для хранения готовой продукции. Для этого ЗАО «Дельта» приобрело кирпич, бетон и прочие строительные материалы на 18 000 руб. (в том числе НДС-3000 руб.). Заработная плата рабочих с учетом единого социального налога составила 5000 руб. Амортизация на основные средства, используемые в процессе строительства, была начислена в размере 2000 руб. Затраты на государственную регистрацию права собственности на построенный склад составили 3000 руб. Все цифровые данные условные. Как отразить в учете все операции? Решение ситуации 2 1.Дт-сч.10 Кт-сч.60 15 000 руб. 2. Дт-сч.19 Кт-сч.60 3000 руб. 3. Дт- сч.60 Кт-сч.51 18 000 руб. 4. Дт-сч.08 Кт-сч. 10 15 000 руб. 5. Дт-сч.08 Кт-сч.70,69 5000 руб. 6. Дт-сч.08. Кт-сч.02 2000руб. 7. Дт - сч.08 Кт-сч.76, 3000 руб. 8. Дт-сч.76 Кт-сч.51 3000руб. 9. НДС на стоимость выполненных работ: (15000 руб. + 5000 руб. +2000 руб.+ЗООО руб.)х 20% = 5000 руб. Дт-сч.08 Кт-сч.68 5000 руб. 10. Дт-сч.68 Кт-сч.19 3000 руб. 11. Дт-сч.19 Кт-сч.08 5000руб.
12. Дт-сч.01 Кт-сч.08 25 000 руб. (15000+5000+2000+5000-5000) = 25 000 руб. Тест по теме 3.2 1. Предоставление организаций для другой организации краткосрочных займов в виде денежных и других средств отражают в учете: а) Дт-сч.66 Кт-сч.51 б) Дт-сч.51 Кт-сч.58 в) Дт-сч.58 Кт-сч.51 г) Дт-сч.86 Кт-сч.51 2. Краткосрочные финансовые вложения (облигации) приобретены на сумму 9000 руб. Номинальная стоимость 10 000 руб.: а) Дт-сч.58 Кт-сч.51 9000 руб. Дт-сч.58 Кт-сч.91-1 1000 руб. б) Дт-сч.58 Кт-сч.51 10 000 руб. в) Дт-сч.58 Кт-сч.51 9000руб. 3. При хранении сертификатов ценных бумаг в депозитарии расходы по оплате услуг депозитариев отражаются по Дебету счета: а) 84 б) 90 в) 26 г) 91 4. Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают по проводке: а) Дт-сч.99 Кт-сч.94 б) Дт-сч.94 Кт-сч.58 в) Дт - сч.73 Кт-сч.94 г) Дт-сч,91 Кт-сч.58 5. Начисление процентов и дисконта по долговым ценным бумагам отражается: а) Дт-сч.84 Кт-сч.76-3 б) Дт-сч.76-3 Кт-сч.99 в) Дт-сч.91-1 Кт-сч.76-3 г) Дт-сч.76-3 Кт-сч.91-1 6. Что означает приобретение акций? а) форма вложений капитала; б) предоставление ссуды акционерному обществу. 7. К ценным бумагам в соответствии с Гражданским Кодексом относят: а) облигации, вексель, чек; б) вложения в акции других предприятий; в) аккредитивы, депозиты; г) акции, коносамент; д) правильные ответы: а+г. 8. Разница между суммой, указанной в облигации и суммой фактически уплаченных денежных средств или их эквивалентов при приобретении облигации называется: а) процентом; б) купонным доходом; в) дисконтом. 9. Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься только с разрешения: а) главного бухгалтера и кассира; б) руководителя и главного бухгалтера; в) руководителя организации. 10. Отрицательный результат от продажи и прочего выбытия облигаций внутреннего государственного валютного займа отражаются по: а) по дебету 91 б) по кредиту 99 в) по дебету 84 г) по дебету 99 Примеры решения задач Задача 1 Учет ценных бумаг 1. На расчетный счет предприятия возвращен ранее выданный 2. Долгосрочные финансовые вложения переведены в 3. С валютного счета предприятия оплачены приобретенные акции акционерного общества - 67 млн.руб. 4. Начислен доход по приобретенным облигациям. Процент На расчетный счет получен (зачислен) доход по облигациям. Сумму см. операции 4. Требуется указать корреспонденцию счетов. Задача 2 Учет финансовых вложений 1. Приобретенные государственные, ценные бумаги с целью получения дохода номинальной стоимостью 60 000 руб. за 80% их номинальной стоимости, со сроком погашения через 6 месяцев. Оплата произведена с расчетного счета. 2. Через 3 месяца ценные бумаги проданы за 95% номинальной стоимости. 3. Начислена амортизация за три месяца. 4. Списывается фактическая себестоимость реализованных ценных бумаг. 5. Определен и списан финансовый результат от реализации ценных бумаг (закрыть счет 91).
6. Начислен налог на операции с ценными бумагами по сделкам купли-продажи в размере 0,1%. Требуется указать корреспонденцию счетов. Задача 3 1. Предприятие приобрело облигации «Инкомбанка» на 30 млн.руб. Номинальная их стоимость - 26 млн.руб. Сроком погашения два года. Процент дохода на облигации - 10% в год. 2. В конце года на расчетный счет предприятия зачислен доход по облигации. Сумму определить. 3. Отразить доход от облигации на счете 91. Сумму определить. 4. В конце второго года на расчетный счет предприятия зачислен доход по облигациям «Инкомбанка». Сумму определить. 5. Одновременно стоимость облигации с амортизирована. Сумму определить. 6. Отражен доход по облигации «Инкомбанка». Сумму определить. 7. На расчетный счет в конце срока облигации «Инкомбанка» зачислена номинальная стоимость облигации - 26 млн.руб. Требуется указать корреспонденцию счетов. Ситуация 1 В начале марта 2002 года ООО «Мир» представило ОАО «Арион» 40 000 руб. взаймы на два месяца. Проценты согласно договору начисляются в конце каждого месяца исходя из ставки 20% в год. Выплачиваются проценты в конце срока действия договора. ООО «Мир» определяет доходы и расходы в целях налогообложения прибыли методом начисления. Требуется определить и отразить в учете: а) перечисление средств ОАО «Арион»; б) проценты за март; в) проценты за апрель; г) возвращение денег; д) получение процентов. Решение ситуации 1 1. Предоставлен заем: Дт - сч.58 Кт-сч.51 40 000 руб. 2. Проценты за март: Дт-сч.76 Кт-сч.91-1 679 руб. 3. Проценты за апрель: Дт-сч.76 Кт-сч.91-1 658 руб. 4. Возвращены деньги: Дт-сч.51 Кт-сч.58 40 000 руб. 5. Получены проценты: Дт-сч.51 Кт-сч.76 1337 руб. 679 руб. + 658 руб. = 1337 руб. Ситуация 2 5 декабря 2002 года ОАО «Инвест» приобрело 10 собственных акций по цене 900 руб. за акцию. Номинальная стоимость каждой акции - 1000 руб. 10 декабря ОАО «Инвест» продало 6 выкупленных акций по цене 1000 руб. за штуку. 20 февраля 2003 года общее собрание акционеров ОАО «Инвест» приняло решение уменьшить уставный капитал, аннулировав четыре выкупленных акции. В учредительные документы были внесены соответствующие изменения. Какие записи должны быть сделаны при правильном ведении учета? 1. Оприходованы акции: 900 руб. * 10 шт = 9000 руб. 2. Проданы акции: Дт-сч.51 Кт-сч.91-1 6600 руб. 1100 руб. * 6 шт = 6600 руб. 3. Списана учетная стоимость акций: 900 руб. * 6 шт = 5400 руб. Дт-сч.91-2 Кт-сч.81 5400 руб. 4. Определен финансовый результат: Дт-сч.91-9 Кт-сч.99 1200 руб. 5. Уменьшен уставный капитал: Дт-сч.91 Кт-сч.81 4000 руб. 6. Разница в стоимости акций: Дт-сч.81 Кт-сч.91-2 400 руб. 7. Определен финансовый результат: Дт-сч.91-9 Кт-сч.99 400 руб.
|
|||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-01-24; просмотров: 187; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 13.59.160.92 (0.125 с.) |