Тема: решение задач по расчету налоговой базы налога на прибыль организации с использованием методики налоговой оптимизации и минимизации

Цель: научиться рассчитывать налоговую базу по налогу на прибыль организации с использованием методики налоговой оптимизации и минимизации.

Задание

Выручка налогоплательщика равна 10 000 рублей, а затраты составили 5 000 рублей.

В итоге налогооблагаемая база по налогу на прибыль составит __________ рублей.

В этих условиях налогоплательщик заплатит налог на прибыль в сумме _________ рублей.

 

Выручка налогоплательщика равна 10 000 рублей. Предположим, что организация решила минимизировать налог на прибыль, увеличив затраты осуществленные налогоплательщиком, в результате затраты также составили 10 000 рублей.

В итоге налогооблагаемая база по налогу на прибыль составит ____________ рублей, а значит, налог на прибыль ___________ рублей.

 

Расчитать увеличение расходов, учитываемых для целей налогообложения, используя следующие приемы.

1. Увеличить расходную часть предприятия с ОСН с помощи принятия к учету затрат от организации с УСН, например, за счет аренды помещения или транспорта.

2. Оптимизация налога на прибыль может производится путем передачи имущества в качестве доли уставного капитала в другое ООО.

3. Использование амортизационной премии, позволяющей списать единовременно от 10 до 30 % от общей стоимости имущества в зависимости от отнесения имущества к определенной амортизационной группе.

4. Создание имущественных комплексов с различным сроком окупаемости. Например, при наличии здания можно выделить в отдельный имущественный комплекс инженерные системы с более высокой скоростью окупаемости.

5. Распределение в течение года затрат для создания условий равномерного начисления налога на прибыль регулируется созданием резервов. Возможность формирования резервов – налоговая оптимизация предприятия должна быть утверждена учетной политикой.

В организации могут быть сформированы резервы:

· на предстоящие отпуска. Подтверждается утвержденным графиком отпусков;

· для проведения ремонта основных средств и обеспечение гарантийного ремонта. При создании резерва оформляется справка-расчет для подтверждения обоснованности создания фонда;

· по сомнительным долгам. Для формирования фонда необходимо наличие актов сверок, решения судебных органов о наличии в организации дебиторской задолженности;

· предстоящих расходов социального обеспечения инвалидов. Необходимо наличие в штате организации инвалидов, что подтверждается документами сотрудников.

Ставки по налогу на на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет Республики Калмыкия

	Ставка налога	Нормативный акт	Порядок и срок уплаты
Все организации, кроме льготных:	18 %	Ст. 284 НК РФ	Ст. 287 НК РФ
- для организаций, включенных в Реестр инвесторов в соответствии с ЗакономРеспублики Калмыкия "О государственной поддержке и защите прав субъектов инвестиционной деятельности в Республике Калмыкия"	13,5 %	Закон Республики Калмыкия от 4 марта 2014 г. N 37-V-З
- для организаций, осуществляющих туристскую деятельность, выручка которых от туристской деятельности составляет не менее 70 процентов в общей структуре выручки за налоговый период	13,5 %
- для товариществ собственников жилья	13,5 %
- для общественных организаций инвалидов и организаций, в которых: уставной капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от общего числа работников без учета численности инвалидов, работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера; фактический фонд оплаты труда инвалидов составляет не менее 25 процентов от общего фонда оплаты труда	13,5 %
- для организаций, являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, осуществляющих капитальные вложения в объекты производственного назначения	13,5 %

 

Практическая работа №22