Особливістю організації касового виконання бюджетів є побудування процесу взаємодії бюджетних потоків між бюджетами різного рівня.

БЮДЖЕТНИЙ ПОТІК – це надходження грошових коштів до бюджетного фонду та їх використання у процесі виконання бюджету.

З курсу фінансового менеджменту відомо, що грошові потоки розподіляються на вхідні та вихідні, оскільки бюджетний потік – це також рух грошових коштів, то визначимо поняття вхідних і вихідних бюджетних потоків (за напрямами руху).

Вхідні бюджетні потоки– це реальні грошові потоки платежів до бюджету, які складаються із доходів і надходжень. Вихідні бюджетні потоки – реальні грошові потоки платежів із бюджету, які складаються із видатків і відрахувань.

Бюджетні потоки розподіляються на внутрішні і зовнішні (за відношенням до бюджетної системи).

Внутрішні бюджетні потоки обмежені рамками бюджетної системи. Вони пов'язані з рухом регулюючих податків, дотацій, субсидій і субвенцій, бюджетних позичок всередині бюджетної системи, з державного бюджету до інших ланок бюджетної системи, а також із вилученням коштів на користь державного бюджету. Зовнішні бюджетні потоки пов'язані з платежами до бюджету платників податків та фінансуванням із бюджету підприємств, організацій, установ і громадян.

Оптимізація бюджетних потоків дуже важлива для вдосконалення взаємовідносин між бюджетами різних рівнів. Державний бюджет регулює як вхідні, так і вихідні грошові потоки.

Процес оплати витрат здійснюється таким чином, як це показано на рис. 6.6.

 

Безготівкового здійснення платежів безпосередньо на користь суб'єктів господарської діяльності, організацій та установ, що виконали роботи або надали послуги розпорядникам коштів

Надання дозволу на отримання готівки в установах банків на цілі, передбачені у кошторисах доходів та видатків розпорядників коштів

ОПЛАТА ВИТРАТ

проводиться шляхом:

 

Рис. 6.6. Процес оплати витрат

 

Механізм безготівкового здійснення платежів безпосередньо на користь суб'єктів господарської діяльності, організацій та установ, що виконали роботи або надали послуги розпорядникам коштів, зображений на рис. 6.7.

 

Відкриття реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків в органах Держказначейства на ім’я розпорядників коштів

Відкриття особових карток, які містять інформацію про виділені бюджетні кошти на оплату витрат, суми їх використання та залишку

Відкриття реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків в органах Держказначейства на ім’я розпорядників коштів

Зарахування коштів на реєстраційні рахунки розпорядників коштів на підставі виписки з установи банку та реєстрів на здійснення видатків Операційно-контрольним управлінням Державної казначейської служби України або операційним відділом чи відділом бухгалтерського обліку та звітності органів Державної казначейської служби України

Складання меморіальних ордерів у 2-х примірниках з обов'язковим зазначенням мети, задля якої надійшли кошти з державного бюджету, кодів їх бюджетної класифікації

Перший примірник меморіального ордеру з виписками видається розпоряднику коштів

Другийпримірник меморіального ордеру залишається в Операційно-контрольному управлінні (операційному відділі; відділі бухгалтерського обліку та звітності)

Одночасно: в особових картках розпорядників коштів робиться позначка про кошти, виділені на здійснення витрат

Розпорядник коштів після отримання виписки з реєстраційного рахунка протягом операційного дня подає до органу Державної казначейської служби України необхідні розрахункові документи для проведення витрат (рахунки-фактури, накладні, товарно-транспортні накладні, трудові угоди, договори на виконання робіт, акти виконаних робіт тощо) і платіжні доручення

Відповідний орган Державної казначейської служби України на підставі розрахункових документів і платіжних доручень перераховує кошти за надані послуги, виконані роботи безпосередньо суб'єктам господарської діяльності

МЕХАНІЗМ БЕЗГОТІВКОВОГО ЗДІЙСНЕННЯ ПЛАТЕЖІВ

 

Рис. 6.7. Механізм безготівкового здійснення платежів в органах Державної казначейської служби України

Для обліку витрат розпорядників коштів у безготівковому вигляді на їх ім'я в органах Державної казначейської служби відкриваються реєстраційні рахунки.

РЕЄСТРАЦІЙНІ РАХУНКИ – це рахунки, які відкриваються в органах Державної казначейської служби розпорядникам бюджетних коштів для обліку доходів і видатків (з 1 січня 2000 року розпорядникам коштів відкриваються реєстраційні та спеціальні реєстраційні рахунки, що пов'язано з впровадженням загального і спеціального фонду Державного бюджету України).

Порядок відкриття реєстраційних рахунків зазначений в «Інструкції про відкриття реєстраційних рахунків органами Державної казначейської служби України», затвердженої наказом Головного управління Державної казначейської служби України № 32 від 9 квітня 1997 року.

До кожного реєстраційного рахунка в Операційно-контрольному управлінні (операційному відділі управління, відділі бухгалтерського обліку та звітності відділення) Державної казначейської служби України відкриваються особові картки, які містять інформацію про виділені бюджетні кошти на оплату витрат, суми їх використання та залишку.

У міру зарахування коштів на бюджетний рахунок на підставі виписки з установи банку та реєстрів на здійснення видатків Операційно-контрольне управління (операційний відділ, відділ бухгалтерського обліку та звітності) Державної казначейської служби України записує кошти, що надійшли на реєстраційні рахунки розпорядників коштів.

Після цього складаються меморіальні ордери у 2-х примірниках з обов'язковим зазначенням мети, задля якої надійшли кошти з Державного бюджету, кодів їх бюджетної класифікації, дати та підпису виконавця.

Перший примірник меморіального ордеру з виписками видається розпоряднику коштів, другий– залишається в Операційно-контрольному управлінні (операційному відділі; відділі бухгалтерського обліку та звітності). Одночасно з цим в особових картках розпорядників коштів робиться позначка про кошти, виділені на здійснення витрат.

Після отримання виписки з реєстраційного рахунка розпорядник коштів протягом операційного дня подає до органу Державної казначейської служби України необхідні розрахункові документи для проведення витрат (рахунки-фактури, накладні, товарно-транспортні накладні, трудові угоди, договори на виконання робіт, акти виконаних робіт тощо) і платіжні доручення. На підставі цих документів відповідний орган Державної казначейської служби України перераховує кошти за надані послуги, виконані роботи безпосередньо суб'єктам господарської діяльності.

Для одержання коштів готівкою (на заробітну плату, стипендії, службові відрядження тощо) уповноважений отримувати її подає до Операційно-контрольного управління (відділу обліку лімітів видатків та контролю за виконанням кошторисів територіальних органів казначейства) заявку на видачу готівки та отримання грошового чека.

Заявка виписується розпорядником коштів на особу, з якою у нього укладено договір про повну матеріальну відповідальність і яка має право отримувати і видавати кошти.

При отриманні заробітної плати та прирівняних до неї платежів разом із заявкою подаються платіжні доручення на перерахування сум податку з доходів фізичних осіб, сум нарахувань до фондів соціального страхування та сум страхових внесків до Пенсійного фонду.

Чек виписується на ім'я особи, яка вказана в заявці на отримання грошового чека. На підставі належно оформленого грошового чека уповноважена особа розпорядника коштів отримує готівку з відкритого в установі банку бюджетного рахунку органу Державної казначейської служби України.

Невикористана готівка повертається на цей же бюджетний рахунок за спеціальними документами. В них обов'язково вказується номер відповідного реєстраційного рахунка.

Механізм одержання коштів готівкою представлений на рис. 6.8.

 

Подання заявки на видачу готівки та отримання грошового чека до Операційно-контрольного управління Державної казначейської служби України або відділу обліку лімітів видатків та контролю за виконанням кошторисів територіальних органів казначейства

При отриманні заробітної плати та прирівняних до неї платежів разом із заявкою подаються платіжні доручення на перерахування сум податку з доходів фізичних осіб, сум нарахувань до фондів соціального страхування та сум страхових внесків до Пенсійного фонду

Уповноважена особа розпорядника коштів на підставі належно оформленого грошового чека отримує готівку з відкритого в установі банку бюджетного рахунку органу Державної казначейської служби України

Невикористана готівка повертається на цей же бюджетний рахунок за спеціальними документами   а спеціальними документами

МЕХАНІЗМ ОДЕРЖАННЯ КОШТІВ ГОТІВКОЮ

 

Рис. 6.8. Механізм одержання коштів готівкою в органах