Словарь аудиторских терминов

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения — объе­динения аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций, созданные в соответствии с законодательством РФ в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов, защиты их интересов, действующие на некоммерческой основе, устанавливающие обязательные для своих членов правила (стандарты) осуществления профессиональной деятельности и профессиональной этики, осуществляющие систематиче­ский контроль за их соблюдением, получившие аккредитацию в уполно­моченном федеральном органе.

Ассистент аудитора — физическое лицо, как правило, не аттесто­ванное на право ведения аудиторской деятельности, участвующее в ауди­торской проверке, являющееся помощником аудитора и работающее под его руководством.

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности -проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься ауди­торской деятельностью. Осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выда­ется квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия.

Аудит — предпринимательская деятельность по независимой провер­ке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности орга­низаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудит внешний, аудит внутренний — термин, который используется: для того, чтобы провести разграничение между деятельностью внешнего и внутреннего аудиторов и разграничить внутренний и внешний аудит.

Аудит на соответствие — предназначен для выявления соблюдения предприятием конкретных правил, норм, законов, инструкций, договор­ных обязательств, которые оказывают воздействие на результаты опера­ции или отчеты. В процессе проверки устанавливают соответствие дея­тельности предприятия его уставу, правильность начисления средств на оплату труда и уплаты налогов и др. Про­верки на соответствие предполагают наличие критериев оценки финансо­вой отчетности.

Аудит операционный — используется для проверки процедур и мето­дов функционирования предприятия, оценки производительности и эф­фективности.

Аудит финансовый — (аудит финансовой отчетности) предусматри­вает оценку достоверности финансовой информации.

Аудитор — физическое лицо, отвечающее квалификационным тре­бованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Аудиторская тайна — аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Аудиторские орга­низации и индивидуальные аудиторы обязаны обеспечивать сохран­ность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими ' при осуществлении аудиторской деятельности.

• Аудиторские стандарты (в соответствии с законом «Об аудиторской деятельности») — единые требования к порядку осуществления ауди­торской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопут­ствующих ему услуг.

• Аудиторские стандарты и нормы международные (в соответствии с международными стандартами) — профессиональные требования на ме­ждународном уровне.

Выборка аудиторская — способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно.

Дата подписания заключения аудитора — дата, по истечении которой в аудиторское заключение не может быть внесено ни одного изменения, не согласованного с проверяемым экономическим субъектом.

Дата составления заключения аудитора — дата, после которой
прекращаются все исследования информационных материалов, связанных с аудитом.

Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетно­сти — действия, предпринимаемые аудитором для формирования обоснованного мнения о наличии либо отсутствии искажений бухгал­терской отчетности.

Доказательства аудиторские — информация, полученная аудитором в ходе проверки от проверяемого экономического субъекта и третьих лиц, или результат ее анализа, позволяющие сделать выводы и выра­зить собственное мнение аудитора о достоверности бухгалтерской от­четности.

Документация (в соответствии с федеральным стандартом) — рабо­чие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для ауди­тора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.

• Достаточность — это количественная мера аудиторских доказательств.

Достоверность бухгалтерской отчетности — степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Заключение аудитора — официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стан­дартами) аудиторской деятельности.

Инспектирование (в соответствии с федеральным стандартом) — проверка записей, документов или материальных активов.

Искажение бухгалтерской отчетности — неверное отражение и представление данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в связи с нарушением со стороны персонала экономического субъекта установленных нормативными документами РФ правил ведения и ор­ганизации бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности.

Информация по сегментам — информация в финансовой отчетно­сти, относящаяся к различным компонентам или отраслевым и геогра­фическим аспектам деятельности субъекта.

Контроль качества аудита — методики и процедуры, принятые ау­диторской организацией для того, чтобы ее руководство получило ра­зумную уверенность в том, что в ходе всех аудиторских проверок, про­водимых этой организацией, выполняются требования нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ.

Конфиденциальность информации — один из основных принципов ау­дита, заключающийся в том, что аудиторы (аудиторские организации) обязаны обеспечивать сохранность конфиденциальных документов, по­лучаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам.

Лицензирование — процедура выдачи специального разрешения (ли­цензии), дающего право осуществлять аудиторскую деятельность атте­стованным аудиторам.

Мошенничество — преступление в сфере экономики, направленное против собственности, представляющее собой хищение чужого имуще­ства или приобретение права на чужое имущество путем обмана или зло­употребления доверием, а также преднамеренное действие одного или нескольких лиц среди руководящего состава, сотрудников или третьих сторон, которое приводит к ложному представлению финансовой отчетности.

Наблюдение (в соответствии с федеральным стандартом) — отсле­живание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов.

Национальные стандарты (аудит) — набор стандартов по проведе­нию аудита, определенных законом, нормативными актами или уполно­моченным органом на уровне страны.

Организация аудиторская — коммерческая организация, осуществ­ляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги после получения лицензии.

Ответственность аудитора (аудиторской организации) — санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудито­ром (аудиторской организацией) своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Ответственность экономического субъекта — санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим, исполнением экономическим субъектом своих обязательств по заключенному с аудитором (аудитор­ской организацией) договору на проведение аудита.

Отчет аудитора — документ, адресованный руководителям и (или) собственникам экономического субъекта, содержащий подробные сведе­ния о ходе аудиторской проверки, отмеченных отклонениях от установ­ленного порядка ведения бухгалтерского учета, существенных нарушени­ях подготовки бухгалтерской отчетности.

Оферта — в соответствии со ст. 435 Гражданского кодекса РФ офер­той признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое является достаточно определенным и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с тем адресатом, который примет это предложение. Оферта должна содержать существенные условия договора.

Оценка — 1) представление специалиста о количественных и каче­ственных характеристиках рассматриваемого предмета; 2) одна из пред­посылок подготовки бухгалтерской отчетности, включает в себя требо­вание о том, чтобы активы или пассивы отражались в бухгалтерской отчетности по величине, определенной в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.

* Ошибка — непреднамеренное ошибочное действие при подготовке
финансовой отчетности,

* Ошибка допустимая — максимальный размер ошибки генеральной
совокупности, которую готов принять аудитор.

* Ошибка ожидаемая — ошибка, которую аудитор ожидает встретить
в генеральной совокупности.

Пересчет (в соответствии с федеральным стандартом) — проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтер­ских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

Письмо-обязательство аудитора — документ, регламентирующий обязательства и ответственность экономического субъекта — клиента и аудитора (аудиторской организации) на этапе заключения соглаше­ния о проведении аудиторской проверки.

План аудита — логическое описание предполагаемого объема и характера проведения аудита, особенностей экономического субъекта и специфики предполагаемой аудиторской проверки и используемых в процессе аудита методов и технических приемов.

Планирование аудита — один из обязательных этапов аудита, за­ключающийся в определении стратегии и тактики аудита, объема ауди­торской проверки, разработки аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.

Поведение профессиональное аудитора — один из основных принци­пов аудита, заключающийся в том, что аудиторы в ходе осуществления аудиторской деятельности обязаны безусловно выполнять профессио­нальные правила поведения, разработанные общественными организа­циями аудиторов, нормы этики и традиции этой профессии.

Подсчет — проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях или осуществление самостоя­тельных подсчетов.

Подтверждение (в соответствии с федеральным стандартом) — ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (на­пример.

Пользователь бухгалтерской отчетности — юридическое или физи­ческое лицо, заинтересованное в информации об экономическом субъек­те. Внутренние пользователи бухгалтерской отчетности: руководители, учредители, участники и собственники имущества экономического субъ­екта. Внешние пользователи бухгалтерской отчетности: инвесторы, кре­диторы, контрагенты экономического субъекта, а также заинтересован­ные государственные органы.

Принципы аудита — этические и профессиональные нормы, опре­деляющие отношения в ходе осуществления аудиторской деятельности аудитора (аудиторской организации) и экономического субъекта, под­лежащего аудиту.

Проверка аудиторская — мероприятие, заключающееся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющее своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта.

*Прогноз — ожидаемая финансовая информация, подготавливаемая на основе допущений в отношении будущих событий, наступления кото­рых ожидает руководство, и действий, которые руководство намеревается предпринять к моменту подготовки информации (допущения, основанные на наиболее точных оценках).

Программа аудита — совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме. Программа ауди­та включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, а также их характер, сроки, масштаб и конкретных исполнителей.

Промежуточная финансовая информация (отчетность) — финансовая информация (которая может быть составлена в меньшем объеме, чем полная финансовая отчетность.

*Протоколы регистрации операций — отчеты, разработанные для создания документальных свидетельств для аудита по каждой операции, имевшей место в режиме он-лайн. В таких отчетах обычно отражается информация об источниках операции (терминал, время и пользова­тель), а также все подробности операции.

Процедура аналитическая — разновидность аудиторской процедуры, представляющая собой анализ и оценку полученной аудитором инфор­мации, исследование важнейших финансовых и экономических показа­телей проверяемого экономического субъекта с целью выявления не­обычных или неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяй­ственной деятельности, а также выяснение причин ошибок и искажений.

Процедура аудиторская — определенный порядок и последователь­ность действий аудитора для получения необходимых аудиторских до­казательств на конкретном участке аудита.

Процедура аудиторская по существу — разновидность аудиторской процедуры, включающая в себя одно из двух: детальную проверку вер­ности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам; аналитическую процедуру.

Процедуры контроля — охватывают также политику и процедуры в дополнение к контрольной среде, которые установлены руководством для достижения специфических целей субъекта.

• Процедуры проверки по существу — это тесты, выполненные с це­лью получения аудиторских доказательств для обнаружения существен­ных искажений в финансовой отчетности.

Разумная уверенность — в ходе аудиторского задания аудитор обеспечивает высокий, но не абсолютный уровень уверенности, выра­женной в аудиторском отчете (заключении) в позитивной форме как разумной уверенности в том, что информация, являвшаяся предметом аудита, свободна от существенных искажений.

Репрезентативность выборки — свойство некоторой аудиторской выборки, позволяющее аудитору сделать на ее основании правильные выводы о свойствах всей проверяемой совокупности; представительность выборки. Аудиторская выборка, не отвечающая этому свойству, называется нерепрезентативной (непредставительной).

Риск аудиторский (Риск средств контроля) (аудиторский риск) — риск выражения аудитором ненадлежащего аудиторского мнения в слу­чаях, когда в финансовой отчетности содержатся существенные иска­жения. Аудиторский риск включает три составные части: неотъемлемый риск; риск средств контроля; риск необнаружения.

* Услуги сопутствующие — обзорные проверки, согласованные про­цедуры и компиляции.

Учет бухгалтерский — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обя­зательствах экономического субъекта и их движении путем сплошно­го, непрерывного и документального учета всех фактов хозяйственной жизни.

Факт хозяйственной жизни — действие или событие в хозяйствен­ной деятельности экономического субъекта, изменяющее состав его активов, пассивов или финансовых результатов.

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» — определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Россий­ской Федерации.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» — определяет право­вые основы бухгалтерского учета в Российской Федерации конкретных условиях их пропуска или искажения.

Существенное искажение факта — в прочей информации, не связанной с аспектами проаудированной финансовой отчетности, имеет
место, когда такая информация некорректно излагается или представляется.

* Существенные недочеты — недочеты в средствах внутреннего контроля, способные оказать существенное влияние на финансовую отчетность.

Тест сквозной — один из способов получения аудиторских доказательств, заключающийся в отслеживании отражения конкретных фак­тов хозяйственной жизни в документации бухгалтерского учета.

Тест средств контроля — разновидность аудиторской процедуры, заключающаяся в проверке работоспособности и надежности конкрет­ного средства контроля.

Уровень гарантий аудиторских — субъективная оценка аудитором надежности своего мнения о том, выполняются ли некоторые предпо­сылки подготовки бухгалтерской отчетности экономического субъекта с точки зрения пользователя этой бухгалтерской отчетности.

Уровень существенности — предельное значение искажения бухгал­терской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользова­тель этой отчетности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения; количественная характеристика существенности.

Услуги, сопутствующие аудиту, — услуги, которые разрешается ока­зывать аудиторам (аудиторским организациям) помимо собственно проведения аудиторских проверок.

Эксперт в аудите — не состоящий в штате аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания и (или) опыт в определенной области либо по определенному вопросу.

* Эксперт — физическое лицо или фирма, обладающие специальными умениями, знаниями и опытом в конкретной области, отличной от бухгалтерского учета и аудита.

Экстраполирование результатов (в аудите) — распространение ре­зультатов проверки аудиторской выборки на всю проверяемую сово­купность.