Ведомость выявленных ошибок и нарушений

Таблица 1.

Номер	Данные организации	Данные проверки
Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.

Вопросы к зачету

1. Какие налоги относятся к федеральным?

2. По какой ставке уплачивается НДС и налог на прибыль?

3. Типичные ошибки при аудите с бюджетом и внебюджетным фондами.

Ответы: _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Дайте ответ на тестовые вопросы:

Организация подала заявление в налоговый орган о постановке на налоговый учет через два месяца после государственной регистрации. В этом случае НК РФ предусмотрен штраф:

а) не предусмотрен;

б) в 5 000 руб.;

в) в 10 000 руб.

При проверке правильности удержания с работников НДФЛ источниками информации являются:

а) приказ о приеме на работу работника;

б) личная карточка;

в) расчетно-платежная ведомость, лицевой счет.

Предприятие в счет обеспечения кредиторской задолженности выдало поставщику собственный вексель. Имеет ли оно право возместить входной НДС по полученным от этого поставщика ценностям (вексель не погашен)?

а) имеет, если есть счет-фактура;

б) не имеет.

Основанием для возмещения НДС, уплаченного на таможне при ввозе сырья от иностранного поставщика, служит:

а) счет-фактура, выписанная российским получателем товара;

б) таможенная декларация;

в) платежное поручение, подтверждающее факт оплаты НДС.

Предприятие оплатило поставщику рекламные услуги в размере 3000 руб., в том числе НДС – 500 руб. В целях налогообложения расходы были приняты по норме в размере 1800 руб. (без НДС). По принятым расходам на рекламу предприятие может принять к вычету НДС в сумме:

а) 500 руб.;

б) 360 руб.;

в) 300 руб.

 

 

Дата Оценка Подпись преподавателя______
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 8

ТЕМА: Аудиторская проверка учета расчетных и кредитных операций

НАИМЕНОВАНИЕ РАБОТЫ: Разбор ситуаций по аудиту учета расчетных и кредитных операций

ЦЕЛЬ РАБОТЫ: Изучить порядок организации и последовательности осуществления аудиторской проверки учета расчетных и кредитных операций

ПРИОБРЕТАЕМЫЕ УМЕНИЯ И НАВЫКИ: Студенты смогут проводить проверку расчетов с поставщиками, покупателями, подотчетными лицами, по кредитам и займам, а также делать выводы и предложения по результатам проверки

НОРМА ВРЕМЕНИ: 90 минут

ОСНАЩЕНИЕ РАБОЧЕГО МЕСТА: рабочая тетрадь, калькуляторы

ЛИТЕРАТУРА: Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского, 2008. с. 678 – 684.

 

Контрольные вопросы при допуске к занятию

1. Основные нормативные документы, необходимые для аудиторской проверки.

2. Источники информации.

3. Основные аудиторские процедуры.

 

Методические рекомендации

В ходе проверки расчетных операций аудитор определяет круг счетов (расчетных, валютных, ссудных, бюджетных, текущих и др.), открытых предприятием в банках. По каждому счету проверяется наличие договора, факт уведомления налоговой службы (в соответствии с Налоговым кодексом уведомлению подлежат расчетные счета). Параметры каждого счета сверяются со сведениями о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации.

При проверке кредитных операций аудитору следует помнить, что задолженность по кредитам и займам отражается в бухгалтерской отчетности вместе с причитающимися по ним процентами. В бухгалтерском учете проценты по заемным средствам отражаются на тех же счетах, что и сама задолженность по займам и кредитам (сч. 66 и 67). При проверке обратить внимание на то, что аналитический учет по банковским кредитам должен быть организован по видам кредитов (валютный, рублевый), по банкам, у которых он был получен, по целевому назначению кредитов, по срокам (просроченные кредиты и кредиты, срок погашения которых еще не наступил), по участию в корректировке налогооблагаемой прибыли для целей налогообложения.

 

Порядок выполнения

1. На основании данных ситуаций охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и письменно оформите результаты проверки.

3. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

Ситуация 1.

В ООО «Грант» получены счет-фактуры № 450 телефонной станции и расчет платы за телефон по данным листа-расшифровки. Сумма счета – 1500 руб., в том числе НДС – 228,8 руб. Денежные средства не перечислены.

Какой бухгалтерской проводкой в журнале хозяйственных операций должно быть отражено начисление платы за пользование телефоном в октябре 20_отчетного года, чтобы аудитор не счел ее ошибочной? Бухгалтерские проводки приведите в таблице 2.

 

Решение:

Хозяйственные операции

Таблица 2.

Номер	Документ и краткое содержание операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Дт	Кт

 

Ситуация 2.

Организация-покупатель выставила краткосрочный аккредитив за счет банковского кредита. С аккредитива при условии поставки товаров была осуществлена их оплата. Остатки средств с аккредитива были возвращены на счет банковского кредита.

Какими бухгалтерскими записями должны быть оформлены эти операции, чтобы не вызвать замечание аудиторов при проведении аудиторской проверки? Ответ оформите в таблице3.

Решение:

Хозяйственные операции

Таблица 3

Номер	Документ и краткое содержание операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Дт	Кт

 

Ситуация 3.

При аудите учета резервов по сомнительным долгам аудитору необходимо проверить правильность оформления ситуации, приведенной в журнале хозяйственных операций (табл. 4).

Организация создает резервы сомнительных долгов на основе инвентаризации дебиторской задолженности. Сумма невостребованных долгов, признанных организацией сомнительными, подлежат списанию. Как и в течение скольких лет учитываются списанные долги?

Решение:

Журнал хозяйственных операций

Таблица 5

Номер	Краткое содержание операции	Корреспондирующий счет
Дт	Кт
	Организация создает резервы сомнительных долгов
	Организация списывает невостребованные долги, признанные сомнительными
	Списанные долги учитываются в…

 

Ситуация 4.

При проверке кредитных операций организации установлено, что организация заключила долгосрочный кредитный договор на сумму 600000 руб. Проценты по кредиту по ставке 18% годовых начисляются и уплачиваются ежемесячно. Сумма кредита зачислена на расчетный счет организации. Сумма кредита получена на строительство производственного помещения, которое принято на учет в качестве объекта основных средств.

В бухгалтерском учете были составлены следующие записи:

Дт 51 Кт 66 – 600000 руб. – отражена сумма полученного кредита на расчетный счет организации;

Дт 91/2 Кт 66 – 9000 руб. – отражена сумма процентов по кредиту;

Дт 66 Кт 51 – 9000 руб. – отражена сумма погашения процентов по кредиту.

Осуществить проверку кредитных операций организации.

Решение: _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Ситуация 5.

На основании расходного кассового ордера № 68 от 6 марта Смолякову В.И. выдан из кассы организации заем на сумму 60000 руб. Согласно приходному кассовому ордеру № 324 от 26 марта сумма 60000 руб. была возвращена в кассу. Аналогичные операции осуществляются в течение всего отчетного периода в отношении других работников организации. Договоры займа с работниками организации отсутствуют. Бухгалтер не начисляет налог на доходы физических лиц.

Дайте оценку правомерности действий бухгалтера и разработайте рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета.

Решение:___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вопросы к зачету

1. Типичные ошибки при аудите расчетных операций.

2. Типичные ошибки при аудите кредитов и займов.

Ответы: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

3. Дайте ответ на тестовые задания:

Целью аудита расчетных операций является:

а) проверка законности и организации бухгалтерского учета расчетных операций;

б) проверка законности расчетов с контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, персоналом, подотчетными лицами и подтверждение достоверности показателей бухгалтерской отчетности;

в) проверка законности расчетов и подтверждение достоверности показателей бухгалтерской отчетности.

 

Авансовый отчет входит в перечень:

а) первичных учетных документов;

б) учетных регистров;

в) прочих учетных документов.

 

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами проверяется по данным:

а) авансового отчета;

б) аналитической ведомости;

в) журнала-ордера по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

 

Аудит документального оформления расчетов с поставщиками и покупателями предусматривает:

а) проверку первичных учетных документов (накладных, счетов-фактур, счетов);

б) проверку регистров синтетического и аналитического учета;

в) проверку бухгалтерской отчетности в части расчетов.

При проверке погашения кредитов и займов инспектируются записи:

а) Дт 66,67 Кт счетов учета денежных средств;

б) Дт 66, 67 Кт 91;

в) Дт 66, 67 Кт 51.

 

Дата Оценка Подпись преподавателя

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №9

 

ТЕМА: Аудиторская проверка операций с производственными запасами и готовой продукцией.

НАИМЕНОВАНИЕ РАБОТЫ: Решение ситуационных задач по проверке операций с производственными запасами и готовой продукцией

ЦЕЛЬ РАБОТЫ: Изучить методику проверки операций с производственными запасами и готовой продукцией

ПРИОБРЕТАЕМЫЕ УМЕНИЯ И НАВЫКИ: Студенты смогут применять приемы инвентаризации и обследования производственных запасов, смогут проводить проверку документации и учетных регистров, подтверждающих отгрузку и реализацию готовой продукции, а также выявление ошибок в учете

НОРМА ВРЕМЕНИ: 90 минут

ОСНАЩЕНИЕ РАБОЧЕГО МЕСТА: Рабочая тетрадь

ЛИТЕРАТУРА: Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского, 2008. с. 665 – 668.

 

Контрольные вопросы при допуске к занятию

 

1. Цель аудиторской проверки производственных запасов и готовой продукции.

2. Нормативные документы, используемые при проверке.

3. Источники информации.

 

Методические рекомендации

Независимо от организационно - правовой формы организации аудит производственных запасов включает: ознакомление с учетной политикой предприятия в части организации учета производственных запасов; установление обеспеченности бухгалтерии действующими нормативными документами; ознакомление с материалами проводимых инвентаризаций; проверку актов приема – передачи имущественных ценностей при смене материально – ответственных лиц; проверку ведомостей учета материальных ценностей; проверку стоимости реализации материальных ценностей, полученных сотрудниками (не ниже рыночных), и фактов внесения денег в кассу предприятия; проверку правильности списания стоимости материальных ценностей, израсходованных на производственные и другие нужды; проверку соблюдения метода оценки материалов.

При аудите готовой продукции необходимо использовать следующие аудиторские процедуры: определить порядок отражения в учете готовой продукции; проверить то, что готовая продукция (сч.43) полностью укомплектована, прошла испытания и приемку и сдана на склад по накладной; проверить списание себестоимости готовой продукции на счет реализации в том отчетном периоде, когда она действительно была реализована и когда был определен финансовый результат; проверить тождества фактических остатков готовой продукции на конец года (по данным инвентаризации) суммам, указанным в балансе.

 

 

Порядок выполнения

1. На основании данных ситуаций охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и письменно оформите результаты проверки.

3. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

Ситуация 1.

Организацией на счете 10 «Материалы» отражены как материалы, приобретаемые для производственных целей, так и материальные ценности, приобретаемые для дальнейшей систематической перепродажи. Общая сумма за год составила 162 000руб.

Решение: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 2.

В январе текущего года в ООО «Гранат» поступили оплаченные материалы. Сведения о поступивших и оплаченных материалах указаны в таблице 5.